ПРАВИТЕЛЬСТВООМСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18марта 2020 года N 100-п
г. Омск
Оботдельных вопросах оценки налоговых расходов
Омскойобласти
(В редакции Постановления ПравительстваОмской области
от 09.09.2020 г. № 364-п
)
Всоответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации,руководствуясь общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлениемПравительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 (далее - Общиетребования), Правительство Омской области постановляет:
1.Утвердить:
1)Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальныххарактеристиках налоговых расходов Омской области согласно приложению N 1 кнастоящему постановлению;
2)Порядок оценки налоговых расходов Омской области согласно приложению N 2 кнастоящему постановлению;
3)Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговыхрасходов Омской области согласно приложению N 3 к настоящемупостановлению;
4)Порядок оценки эффективности планируемых налоговых расходов Омской областисогласно приложению N 4 к настоящему постановлению.
2.Определить Министерство экономики Омской области уполномоченным органомисполнительной власти Омской области на получение информацииот Управления Федеральной налоговой службы по Омской области в соответствии сподпунктами "б", "е" пункта 8 Общих требований.
3.Органам исполнительной власти Омской области, являющимсякураторами налоговых расходов Омской области (далее - кураторы), в срок до 15апреля 2020 года сформировать и направить в Министерство экономики Омскойобласти информацию о нормативных и целевых характеристиках налоговых расходовОмской области, включенных в перечень налоговых расходов Омской области за 2019год, сформированный в соответствии с областным законодательством. (В редакции Постановления Правительства Омской области от09.09.2020 г. № 364-п)
3.1.Установить, что в 2020 году в целях оценки налоговых расходов Омской области:
1)кураторы, а также органы исполнительной власти Омской области, которые указаныв перечне налоговых расходов Омской области после кураторов, направляют вМинистерство экономики Омской области:
-уточненную информацию, предусмотренную подпунктом 2 пункта 6 Порядка оценкиналоговых расходов Омской области, утвержденного настоящим постановлением, вчасти стимулирующих налоговых расходов Омской области, указанных в подпункте"д" пункта 8 Общих требований, в срок до 10 сентября 2020 года;
-уточненную информацию и пояснительную записку, предусмотренные подпунктом 2пункта 6, пунктом 8 Порядка оценки налоговых расходов Омской области,утвержденного настоящим постановлением, в срок до 15 октября 2020 года;
2)Министерству экономики Омской области направить сводную информацию,предусмотренную пунктом 5 Порядка обобщения результатовоценки эффективности налоговых расходов Омской области, утвержденногонастоящим постановлением, в срок до 20 октября 2020 года.
(Пункт дополнен - Постановление Правительства Омской области
от 09.09.2020 г. № 364-п
)
4.Признать утратившими силу:
1)постановление Правительства Омской области от 19декабря 2007 года N 173-п "Об оценке эффективности предоставленных ипланируемых к предоставлению налоговых льгот";
2) постановление Правительства Омской областиот 14марта 2012 года N 53-п "О внесении изменения в постановлениеПравительства Омской области от 19 декабря 2007 года N 173-п";
3)постановление Правительства Омской области от 6 июля2016 года N 185-п "О внесении изменений в постановление ПравительстваОмской области от 19 декабря 2007 года N 173-п".
5.В постановлении Правительства Омской области от 6апреля 2011 года N 53-п "Об изменении и признании утратившимисилу отдельных правовых актов Правительства Омской области" пункт 3исключить.
6.Контроль за исполнением настоящего постановлениявозложить на первого заместителя Председателя Правительства Омской области В.П.Бойко.
ГубернаторОмской области,
ПредседательПравительства
Омскойобласти А.Л.Бурков
Приложение N 1
к постановлению Правительства Омской области
от 18 марта 2020 года N 100-п
ПРАВИЛА
формированияинформации о нормативных, целевых и фискальных
характеристиках
налоговых расходов Омской области
(В редакцииПостановления Правительства Омской области
от 09.09.2020
г. № 364-п
)
1. НастоящиеПравила определяют порядок формирования информации о нормативных, целевых ифискальных характеристиках налоговых расходов Омской области (далее - налоговыерасходы).
2. Формирование нормативных, целевых и фискальных характеристикналогового расхода осуществляется куратором налоговых расходов (далее -куратор) в отношении налоговых льгот, освобождений и иных преференций (включаяпониженные, дифференцированные налоговые ставки), установленных законами Омскойобласти в пределах полномочий, отнесенных законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации, порегиональным налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащейзачислению в областной бюджет) и по налогу, подлежащему уплате в связи сприменением упрощенной системы налогообложения.
3. Информацияо сформированных нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговогорасхода, который предполагается к включению в перечень налоговых расходов поитогам текущего финансового года, представляется куратором в Министерствоэкономики Омской области (далее - уполномоченный орган) путем заполнениясоответствующих показателей в паспорте налогового расхода по форме согласноприложению к настоящим Правилам (далее - паспорт).
4. Учет иобобщение информации о нормативных, целевых и фискальных характеристикахналоговых расходов осуществляет уполномоченный орган.
5. Информациюо нормативных и целевых характеристиках налогового расхода по показателям,предусмотренным пунктами 1 - 18, 20 паспорта, куратор формирует и представляетв уполномоченный орган ежегодно в срок до 1 ноября текущего финансового года.
В случаевнесения изменений в указанные характеристики налогового расходасоответствующая информация представляется куратором в уполномоченный орган до31 декабря текущего финансового года.
6. Информацию о фискальных характеристиках налогового расхода попоказателям, предусмотренным пунктами 19, 23 паспорта, куратор формирует наосновании данных Управления Федеральной налоговой службы по Омской области ипредставляет в уполномоченный орган в срок до 1 августа года, следующего загодом, в котором была сформирована и представлена информация, предусмотреннаяпунктом 5 настоящих Правил (далее - очередной год).
В случаевнесения изменений в указанные характеристики налогового расходасоответствующая информация представляется куратором в уполномоченный орган до 1августа года, следующего за очередным годом.
7. Информациюо фискальных характеристиках налогового расхода по показателям, предусмотреннымпунктами 21, 21.1, 22 паспорта, куратор формирует на основании данныхУправления Федеральной налоговой службы по Омской области в рамках оценки соответствующегоналогового расхода и представляет в уполномоченныйорган в срок до 10 мая года, следующего за очередным годом.
(В редакции ПостановленияПравительства Омской области от09.09.2020 г. № 364-п)
В случаевнесения изменений в указанные характеристики налогового расходасоответствующая информация представляется куратором в уполномоченный орган до 1августа года, следующего за очередным годом.
8.Нормативные, целевые и фискальные характеристики налогового расхода считаютсясформированными после внесения в паспорт всех соответствующих показателей вполном объеме (с учетом вносимых изменений и уточнений).
Приложение
к Правиламформирования информации
онормативных, целевых и фискальных
характеристиках
налоговых расходов
Омскойобласти
ПАСПОРТ
налоговогорасхода Омской области (далее - налоговый расход)
с______________________ по _____________________
(периодформирования паспорта налогового расхода)
____________________________________________________________
(кураторналогового расхода)
(В редакции ПостановленияПравительства Омской области
от 09.09.2020 г. № 364-п
)
<*>отчетный финансовый год - год начала формирования паспорта налогового расхода.
Приложение N2
кпостановлению Правительства Омской области
от 18 марта2020 года N 100-п
ПОРЯДОК
оценкиналоговых расходов Омской области
(В редакции ПостановленияПравительства Омской области
от 09.09.2020 г. № 364-п
)
1. Настоящий Порядок определяет процедуру проведения оценки налоговыхрасходов Омской области (далее - налоговые расходы) с учетом общих требований коценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходовсубъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общиетребования).
2. Оценканалоговых расходов проводится кураторами налоговых расходов при участии органовисполнительной власти Омской области, которые указаны в перечне налоговыхрасходов после кураторов налоговых расходов (далее - органы, указанные вперечне), отдельно по каждому налоговому расходу и включает в себя оценкуобъема налоговых расходов и оценку эффективности налоговых расходов.
3. Оценканалоговых расходов проводится ежегодно до 1 июня текущего финансового года загод, предшествующий отчетному финансовому году, в отношении налоговых расходовсогласно перечню налоговых расходов за год, предшествующий отчетномуфинансовому году.
4. Оценканалоговых расходов осуществляется с учетом следующих целевых категорийналоговых расходов:
1) социальныеналоговые расходы, под которыми понимается целевая категория налоговыхрасходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки)населения;
2)стимулирующие налоговые расходы, под которыми понимается целевая категорияналоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активностисубъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходовбюджета Омской области (далее - стимулирующие налоговые расходы);
3)технические налоговые расходы, под которыми понимается целевая категорияналоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков,воспользовавшихся налоговыми льготами, финансовое обеспечение которыхосуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Омской области.
5. В целяхпроведения оценки налоговых расходов Министерство экономики Омской области(далее - уполномоченный орган):
1) в сроки,установленные Общими требованиями, направляет информацию, предусмотреннуюподпунктом "а" пункта 8 Общих требований, в Управление Федеральнойналоговой службы по Омской области, информацию, предусмотренную подпунктами"г", "з" пункта 8 Общих требований, - в Министерствофинансов Российской Федерации;
2) в течение5 рабочих дней со дня поступления информации, предусмотренной подпунктами"б", "е" пункта 8 Общих требований, направляет ее кураторамналоговых расходов (органам, указанным в перечне).
6. Кураторыналоговых расходов направляют в уполномоченный орган информацию о результатахоценки налоговых расходов в следующие сроки:
1) до 10 маятекущего финансового года - информацию согласно приложению N 1, приложению N 2к настоящему Порядку;
2) до 1августа текущего финансового года - уточненную информацию согласно приложению N1, приложению N 2 к настоящему Порядку.
Органы,указанные в перечне, представляют информацию согласно приложению N 1,приложению N 2 к настоящему Порядку куратору налогового расхода в течение 10рабочих дней со дня поступления от уполномоченного органа информации,полученной в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 настоящего Порядка.
7. Оценка объемов налоговых расходов включает в себя определениеобъемов выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных налоговыми льготами,освобождениями и иными преференциями (включая пониженные, дифференцированныеналоговые ставки), установленными законами Омской области в пределахполномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах исборах к ведению субъектов Российской Федерации, по региональным налогам,налогу на прибыль организаций (в части суммы, подлежащей зачислению в областнойбюджет) и по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощеннойсистемы налогообложения (далее - налоговые преференции).
Оценкаобъемов налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов(органами, указанными в перечне) с учетом информации, полученной в соответствиис подпунктом 2 пункта 5 настоящего Порядка.
8. Оценкаэффективности налоговых расходов включает в себя оценку целесообразностиналоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.
9. Оценкацелесообразности налоговых расходов осуществляется по следующим критериям:
1)соответствие налоговых расходов целям государственных программ Омской области,структурным элементам государственных программ Омской области и (или) целямсоциально-экономической политики Омской области, не относящимся кгосударственным программам Омской области;
2)востребованность налогоплательщиками предоставленных налоговых преференций.Критерий востребованности налоговых расходов считается недостигнутым, если ниодин налогоплательщик не воспользовался налоговой преференцией в течениепоследних 5 налоговых периодов, предшествующих отчетному налоговому периоду.
В случае еслиналоговая преференция действует менее 5 лет, то оценка ее востребованностипроводится за фактический и прогнозный периоды ее действия, сумма которыхсоставляет 5 лет;
3) социальнаяи экономическая эффективность предоставленных налоговых преференций, котораяпоказывает влияние использования налоговых преференций на динамикуфинансово-экономических и социальных показателей деятельности отдельнойкатегории налогоплательщиков, применяющих налоговые преференции.
Оценкасоциальной и экономической эффективности предоставленных налоговых преференцийпроводится кураторами налогового расхода (органами, указанными в перечне) постимулирующим налоговым расходам на основе данных, имеющихся у органовисполнительной власти Омской области о финансово-экономических и социальныхпоказателях деятельности налогоплательщика, который воспользовался налоговойпреференцией.
Оценкасоциальной и экономической эффективности налоговой преференции не проводится вслучае, если:
- налоговаяпреференция установлена в целях недопущения увеличения налоговой нагрузки наналогоплательщиков в связи с изменениями, внесенными в законодательствоРоссийской Федерации о налогах и сборах;
- суммапредоставленной налоговой преференции налогоплательщикам, в отношении которых укураторов налоговых расходов имеется информация о показателях согласноприложению N 2 к настоящему Порядку, составляет менее 70% от общего объемапредоставленной налоговой преференции по категории налогоплательщиков заоцениваемый год.
Оценкасоциальной и экономической эффективности осуществляется на основе расчетовдинамики финансово-экономических и социальных показателей деятельностиналогоплательщика, который воспользовался налоговой преференцией за отчетныйфинансовый год и за год, предшествующий отчетному финансовому году, в соответствиис приложением N 2 к настоящему Порядку.
Оценкасоциальной и экономической эффективности налоговой преференции, которойвоспользовался налогоплательщик, зарегистрированный на территории Омскойобласти менее чем за год до начала использования налоговой преференции, проводится начиная с года, следующего за годом началаиспользования налоговой преференции.
Налоговыерасходы имеют положительную социальную и экономическую эффективность, еслидостигнута положительная динамика не менее чем по 4 финансово-экономическим исоциальным показателям деятельности категории налогоплательщиков.
Принеобходимости кураторами налоговых расходов могут быть предложены иные критериицелесообразности предоставления налоговых преференций для налогоплательщиков.
10. В случаенесоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных вподпунктах 1, 2 пункта 9 настоящего Порядка, куратор налогового расхода (посогласованию с органами, указанными в перечне, в соответствии с компетенцией)представляет в уполномоченный орган предложения о сохранении (уточнении,отмене) налоговых преференций для налогоплательщиков.
11. Оценкарезультативности налогового расхода проводится по целевым показателямдостижения целей предоставления налоговой преференции, установленных в рамкахгосударственной программы Омской области, и (или) целей социально-экономическойполитики Омской области, не относящихся к государственным программам Омскойобласти, либо иному показателю, на значение которого оказывают влияниеналоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговыхпреференций в изменение значения показателя достижения целей государственнойпрограммы Омской области и (или) целей социально-экономической политики Омскойобласти, не относящихся к государственным программам Омской области, которыйрассчитывается как разница между значением указанного показателя с учетомналоговых преференций и значением указанного показателя без учета налоговыхпреференций.
12. Оценкарезультативности налоговых расходов также включает оценку бюджетнойэффективности налоговых расходов.
13. В целяхоценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительныйанализ результативности предоставления налоговых преференций и результативностиприменения альтернативных механизмов достижения целейгосударственной программы Омской области и (или) целейсоциально-экономической политики Омской области, не относящихся кгосударственным программам Омской области, а также оценка совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
14.Сравнительный анализ осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 15 Общихтребований.
15. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговыхрасходов по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организацийнаряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 13 настоящего Порядка,кураторы налоговых расходов (органы, указанные в перечне) проводят оценкусовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов всоответствии с пунктом 16 настоящего Порядка. Показатель оценкисовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериевдля определения результативности налоговых расходов.
Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу.
16. Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется за период с начала действия для налогоплательщиковсоответствующих налоговых преференций или за 5 отчетных лет, в случае, еслиуказанные налоговые преференции действуют более 6 лет, - на день проведенияоценки эффективности налогового расхода в порядке, предусмотренном пунктами 17,18 Общих требований.
17. По итогамоценки эффективности налоговых расходов к информации, предусмотреннойподпунктом 1 пункта 6 настоящего Порядка, кураторы налоговых расходов в срок до10 мая текущего финансового года направляют в уполномоченный орган пояснительнуюзаписку, содержащую выводы:
1) одостижении (недостижении) целевых характеристикналогового расхода;
2) о вкладе(об отсутствии вклада) налогового расхода в изменение значенияпоказателя достижения целей государственных программ Омской области и(или) целей и приоритетов социально-экономической политики Омской области поналоговым расходам, не относящихся к государственным программам Омской области;
3) о наличии(об отсутствии) более результативных (менее затратных) для консолидированногобюджета Омской области альтернативных механизмов достиженияцелей государственной программы Омской области и (или) целейсоциально-экономической политики Омской области, не относящихся кгосударственным программам Омской области;
4) орезультате социальной и экономической эффективности налоговых преференций.
18. По итогамуточнения результатов оценки эффективности налоговых расходовк информации, предусмотренной подпунктом 2 пункта 6 настоящего Порядка,кураторы налоговых расходов в срок до 1 августа текущего финансового годанаправляют в уполномоченный орган пояснительную записку, содержащую сведения овнесенных изменениях.
Приложение N1
к Порядкуоценки налоговых
расходовОмской области
ПЕРЕЧЕНЬ
показателейдля проведения оценки налоговых расходов
Омской области(далее - налоговые расходы)
(В редакции ПостановленияПравительства Омской области
от 09.09.2020 г. № 364-п
)
Приложение N2
к Порядкуоценки налоговых
расходовОмской области
Финансово-экономическиеи социальные показатели деятельности
налогоплательщика,который воспользовался налоговой льготой,
освобождением и иной преференцией (включая пониженные,
дифференцированные налоговые ставки), установленными
законамиОмской области в пределах полномочий, отнесенных
законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах
к ведениюсубъектов Российской Федерации, по региональным
налогам, налогу на прибыль организаций (в части суммы,
подлежащей
зачислению в областной бюджет) и по налогу,
подлежащемууплате в связи с применением упрощенной системы
налогообложения