Закон Омской области от 11.06.1996 № 60-оз
Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предприятия
ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ Утратил силу - Закон Омской области от 22.11.2001 г. N 317-оз ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (В редакции Законов Омской области от 01.07.97 г. N 110-оз; от 06.03.98 г. N 138-оз) Настоящий Закон принят в соответствии с Федеральным законом от 29декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения,учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", вводитупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности на территорииОмской области, определяет правовые основы применения данной системы,отнесенные к ведению Омской области и применяется совместно с нормамиуказанного Федерального закона. Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ С т а т ь я 1. Субъекты применения упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности Настоящим Законом на территории Омской области вводитсяупрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектовмалого предпринимательства: - юридических лиц (далее - организации) - с предельнойчисленностью работающих (включая работающих по договорам подряда ииным договорам гражданско-правового характера) не более 15 человекнезависимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельнаячисленность работающих для организаций включает численность работающихв их филиалах и подразделениях; (В редакции Закона Омской области от06.03.98 г. N 138-оз) - физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельностьбез образования юридического лица (далее - индивидуальныепредприниматели). С т а т ь я 2. Добровольность перехода на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включаяпереход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе,предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольнойоснове в порядке, предусмотренном настоящим Законом. С т а т ь я 3. Упрощенная и ранее принятая системыналогообложения, учета и отчетности Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства действует наряду с ранее принятойсистемой налогообложения, учета и отчетности, предусмотреннойзаконодательством Российской Федерации. С т а т ь я 4. Упрощенная система налогообложения, учета иотчетности и иные операции и формы отчетности Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняетсядействующий порядок ведения кассовых операций и представлениянеобходимой статистической отчетности. С т а т ь я 5. Условия перехода на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренномнастоящим Законом порядке перейти на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности, если в течение года,предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления направо применения упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности, совокупный размер валовой выручки данногоналогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимальногоразмера оплаты труда, установленного законодательством РоссийскойФедерации на первый день квартала, в котором состоялась подачазаявления. С т а т ь я 6. Переход на упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности вновь зарегистрированных субъектов малогопредпринимательства Вновь созданная организация или вновь зарегистрированныйиндивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право примененияупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаютсясубъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности стого квартала, в котором произошла их официальная регистрация. С т а т ь я 7. Патент, удостоверяющий право применения упрощеннойсистемы налогообложения, учета и отчетности Официальным документом, удостоверяющим право применениясубъектами малого предпринимательства упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности, является патент (форма N 4 и N11), выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами поместу постановки организаций и индивидуальных предпринимателей наналоговый учет. При выдаче патента заполняется также его дубликат, которыйхранится в налоговом органе. Организациям и индивидуальным предпринимателям патент выдаетсяналоговыми органами по месту их постановки на налоговый учет наосновании письменного заявления (формы N 1 и N 8), подаваемого непозднее, чем за один месяц до начала очередного квартала. Выданный патент не подлежит принудительному изъятию илианнулированию, кроме как по заявлению владельца патента или наосновании решения суда. С т а т ь я 8. Истечение срока патента и его утрата По истечении срока действия патента по заявлению организации илииндивидуального предпринимателя налоговый орган выдает патент наочередной (годичный) срок действия с регистрацией новой книги учетадоходов и расходов. Истечение срока патента влечет прекращение действия упрощеннойсистемы налогообложения, учета и отчетности, если субъектом малогопредпринимательства не подано в соответствии с правилами настоящегоЗакона заявление на выдачу патента на очередной период. Утрата патента не влечет прекращения действия упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности. С т а т ь я 9. Оплата годовой стоимости патента Первоначальный взнос организациями и индивидуальнымипредпринимателями, подавшими заявление о переходе на упрощеннуюсистему налогообложения, вносится после принятия налоговым органомрешения о выдаче патента. Если патент выдается со второго, третьегоили четвертого квартала календарного года, то стоимость патентасоставляет три четверти, половину или одну четверть его годовойстоимости соответственно. Выдача патента осуществляется послепредоставления в налоговый орган документа об уплате 1/4 годовойстоимости патента. Оставшаяся часть подлежит уплате равными долями вразмере 1/4 годовой стоимости патента не позднее 15 числа второгомесяца каждого последующего квартала, при этом исчисление каждоговзноса осуществляется исходя из минимального размера заработной платы,действующей на момент платежа. (Дополнен - Закон Омской области от06.03.98 г. N 138-оз) Первоначальный взнос стоимости патента для вновь созданныхорганизаций, независимо от вида деятельности, является льготным иустанавливается в размере 30 процентов квартальной величины. Субъекты малого предпринимательства, подавшие заявления вналоговый орган на право применения упрощенной системы до 15 числавторого месяца квартала, обязаны вносить плату за патент с тогоквартала, в котором было подано заявление. Если заявление на правоприменения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетностиподано во второй половине квартала, то размер стоимости патентаисчисляется с последующего квартала. (В редакции Закона Омской областиот 06.03.98 г. N 138-оз) С т а т ь я 10. Отказ от применения упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системеналогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектамималого предпринимательства с начала очередного календарного года приусловии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок непозднее чем за 15 дней до завершения календарного года. Глава II. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ С т а т ь я 11. Понятие упрощенной системы налогообложения, учетаи отчетности для организаций Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетностиорганизациями, подпадающими под действие настоящего Закона,предусматривает замену уплаты совокупности установленныхзаконодательством Российской Федерации федеральных, региональных иместных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого порезультатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности, предоставляется право оформления первичныхдокументов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов ирасходов по упрощенной форме, в том числе без применения способадвойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований,предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учетаи отчетности. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенныхплатежей, государственных пошлин, налога на приобретениеавтотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений вгосударственные социальные внебюджетные фонды. С т а т ь я 12. Организации, не подпадающие под действиеупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности Под действие упрощенной системы налогообложения, учета иотчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизнойпродукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурныхподразделений действующих предприятий, а также кредитные организации,страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынкаценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса ихозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерствомфинансов Российской Федерации установлен особый порядок ведениябухгалтерского учета и отчетности. С т а т ь я 13. Объект обложения единым налогом Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной формеустанавливается валовая выручка, полученная за отчетный период(квартал). Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной отреализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества,реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. С т а т ь я 14. Ставки единого налога Организации - субъекты малого предпринимательства, перешедшие наупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности уплачиваютединый налог: в федеральный бюджет по ставке - 3,33 процента от суммы валовойвыручки; в бюджет области - по ставкам, определяемым в зависимости от видаосуществляемой деятельности: - торговля, транспортные услуги, строительство, промышленность -в размере 6,67 процента от суммы валовой выручки; - наука и научное обслуживание - в размере 4,67 процента от суммываловой выручки; - бытовое обслуживание, общественное питание, здравоохранение,образование, культура, физическая культура, туризм - в размере 2,67процента от суммы валовой выручки; - сельское хозяйство - в размере 0,67 процента от суммы валовойвыручки; - прочие отрасли и виды деятельности - в размере 6,67 процента отсуммы валовой выручки. Организации, осуществляющие несколько видов деятельности(многопрофильные) уплачивают единый налог по ставке применительно ктому виду деятельности, доля которого является наибольшей вфактическом годовом объеме валовой выручки, независимо на какой виддеятельности приобретался патент. Сумма единого налога, предназначенная к уплате в бюджет области,распределяется между областным и местным (городскими, районными)бюджетами в соотношении один к двум. С т а т ь я 15. Условия выдачи патента Организациям патент выдается при соблюдении следующих условий: если общее число работников, занятых в организации, не превышаетпредельной численности, установленной в соответствии с настоящимЗаконом; если организация не имеет просроченной задолженности по уплатеналогов и иных обязательных платежей за предыдущий период; если организацией своевременно сданы необходимые расчеты поналогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период. Филиалы и подразделения, являющиеся налогоплательщиками,предоставляют в налоговый орган по месту постановки на налоговый учетнотариально заверенные копии патентов, выданных организации, непозднее чем за 15 дней до начала очередного квартала. С т а т ь я 16. Стоимость патента Годовая стоимость патента для организаций устанавливается вразмерах, кратных минимальному размеру оплаты труда, установленномузаконодательством Российской Федерации в следующих пределах: - торговля и транспортные услуги - 500; - строительство и промышленность - 300; - бытовое обслуживание, общественное питание, здравоохранение,образование, наука, культура, физическая культура, туризм - 200; - сельское хозяйство - 50; - прочие отрасли и виды деятельности - 500. В федеральный бюджет зачисляется одна третья часть фактическивнесенной суммы стоимости патента стоимости патента. Оставшаяся суммазачисляется в областной бюджет и местные бюджеты в соотношении один кдвум. (В редакции Закона Омской области от 06.03.98 г. N 138-оз) Зачисление фактически внесенной суммы стоимости патента стоимостипатента в соответствующие бюджеты производится поквартально. (Вредакции Закона Омской области от 06.03.98 г. N 138-оз) Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательств поуплате единого налога организации. В случае превышения причитающегося к уплате единого налога кфактически внесенной в отчетном периоде стоимости патента,дополнительные платежи должны быть внесены в бюджет организацией непозднее 5 дней после установленного срока предоставления расчета вналоговый орган. В случае, если фактически внесенная сумма стоимости патентапревысит сумму единого налога, причитающегося к уплате, суммапревышения засчитывается в счет уплаты в следующем отчетном периоде. С т а т ь я 17. Книга учета доходов и расходов При получении патента в налоговом органе организация предъявляетдля регистрации книгу учета доходов и расходов, в которой указываютсянаименование организации, местонахождение, номера расчетных и иныхсчетов, открытых в учреждениях банков. С т а т ь я 18. Документы, предъявляемые организацией по итогамхозяйственной деятельности По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал)организация предоставляет в налоговый орган в срок до 20 числа месяца,следующего за отчетным периодом (кварталом), расчет (форма N 7)подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимостипатента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию напоследний рабочий день отчетного периода) с указанием валовой выручки,полученной за отчетный период. (В редакции Закона Омской области от01.07.97 г. N 110-оз) При представлении в налоговый орган указанных документоворганизация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов ирасходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплатеединого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполненииплатежа). Глава III. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ С т а т ь я 19. Понятие применения упрощенной системыналогообложения, учета и отчетности для предпринимателей Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетностииндивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплатыустановленного законодательством Российской Федерации подоходногоналога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательскойдеятельности, уплатой стоимости патента за занятие даннойдеятельностью. С т а т ь я 20. Стоимость патента Годовая стоимость патента для индивидуальных предпринимателей,перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетностиустанавливается в размерах, кратных минимальному размеру оплаты труда,установленному законодательством Российской Федерации в зависимости отвида осуществляемой деятельности, для города Омска - торгово-закупочная - 200; - реализация сельскохозяйственной продукции - 100; - выращивание и реализация декоративных рыбок, птиц - 12; - скорняжные работы - 50; - транспортные услуги (грузовые) - 40; - перевозка пассажиров - 30; - технический ремонт и обслуживание автомобилей - 60; - технический ремонт и обслуживание вычислительной техники - 34; - оказание бытовых услуг - 20; - ремонт бытовой техники - 20; - ремонт обуви - 20; - пошив одежды - 20; - ремонт часов - 20; - фотографические услуги - 20; - юридические услуги - 150; - аудит - 200; - бухгалтерские услуги - 25; - дизайнерские и художественно-оформительские, живописные работы- 35; - косметические, парикмахерские услуги, не связанные с лечебнымипроцедурами - 12; - лечебный массаж - 23; - медицинская практика - 25; - стоматологические услуги - 30; - зубопротезирование - 50; - ветеринария - 35; - консультационные, лизинговые услуги, маркетинг, менеджмент -45; - преподавательская деятельность, обучение хореографии, играм намузыкальных инструментах, перевод с иностранных языков - 10; - производство и реализация ТНП - 20; - прокат и запись видеокассет - 15; - разработка научно-технической продукции - 40; - рекламные услуги - 30; - изготовление мебели - 40; - ремонтно-монтажные работы - 48; - машинописные и переплетные работы - 19; - строительные работы - 55; - тренерские услуги; спортивная деятельность - 10; - прочие виды деятельности - 100. для районов и городов области - торгово-закупочная - 140; - реализация сельскохозяйственной продукции - 70; - выращивание и реализация декоративных рыбок, птиц - 8; - скорняжные работы - 36; - транспортные услуги (грузовые) - 25; - перевозка пассажиров - 21; - технический ремонт и обслуживание автомобилей - 34; - технический ремонт и обслуживание вычислительной техники - 22; - оказание бытовых услуг - 15; - ремонт бытовой техники - 15; - ремонт обуви - 15; - пошив одежды - 15; - ремонт часов - 15; - фотографические услуги - 15; - юридические услуги - 100; - аудит - 140; - бухгалтерские услуги - 14; - дизайнерские и художественно-оформительские, живописные работы- 20; - косметические, парикмахерские услуги, не связанные с лечебнымипроцедурами - 8; - лечебный массаж - 13; - медицинская практика - 22; - стоматологические услуги - 26; - зубопротезирование - 35; - ветеринария - 25; - консультационные, лизинговые услуги, маркетинг, менеджмент -30; - преподавательская деятельность, обучение хореографии, играм намузыкальных инструментах, перевод с иностранных языков - 7; - производство и реализация ТНП - 14; - прокат и запись видеокассет - 10; - разработка научно-технической продукции - 28; - рекламные услуги - 20; - изготовление мебели - 25; - ремонтно-монтажные работы - 34; - машинописные и переплетные работы - 8; - строительные работы - 33; - прочие виды деятельности - 100. Индивидуальный предприниматель обязан внести в бюджет полнуюсумму патента за квартал. Величина годовой стоимости патента рассчитывается исходя издействующего на момент выдачи патента размера минимальной оплатытруда, установленного законодательством Российской Федерации. Фактически внесенная сумма стоимости патента стоимость патента,уплаченная индивидуальными предпринимателями, направляется в областнойбюджет и местные бюджеты в отношении один к двум. (В редакции ЗаконаОмской области от 06.03.98 г. N 138-оз) С т а т ь я 21. Книга доходов и расходов При получении патента в налоговом органе индивидуальныйпредприниматель предъявляет для регистрации книгу учета доходов ирасходов, в которой указывается фамилия, имя, отчество индивидуальногопредпринимателя, вид осуществляемой деятельности, местонахождение,номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков. Глава IV. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА С т а т ь я 22. Условия восстановления патента при его утрате При утрате патента он подлежит возобновлению после уплатыорганизацией или индивидуальным предпринимателем, утратившим патент,штрафов в размере двадцати процентов от невыплаченной стоимостигодового патента на дату извещения налогового органа об утрате. С т а т ь я 23. Ответственность субъектов малогопредпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности Ответственность субъектов малого предпринимательства, применяющихупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, наступает всоответствии с Законом Российской Федерации "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации" и другими законодательными актамиРоссийской Федерации. Неисполнение субъектом малого предпринимательства требованийнастоящего Закона по оплате патента, в том числе относительно сроковвнесения очередных платежей, влечет наложение санкций за аналогичныеправонарушения, связанные с уплатой налогов по ранее принятой системеналогообложения, учета и отчетности. Глава V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ С т а т ь я 24. Формы документов, необходимых для примененияупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности При исполнении настоящего Закона органами государственнойналоговой службы применяются формы документов, утвержденных Приказом NВГ-3-02/5 от 24.01.96 г. Государственной налоговой службой РоссийскойФедерации "Об утверждении форм документов, необходимых для примененияупрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектамималого предпринимательства". С т а т ь я 25. Вступление настоящего Закона в силу Настоящий Закон вступает в силу со дня его официальногоопубликования. Глава Администрации (Губернатор) Омской области Л.К.ПОЛЕЖАЕВ г. Омск 11 июня 1996 года N 60-ОЗ