Приложение к Постановлению от 14.12.2007 г № 946-П
Порядокформирования
проектабюджетагорода
Неменее80процентов Омсканаочередной
расходовбюджетагорода финансовыйгоди
Омскараспределенына плановыйпериодс
плановыйпериодмежду учетомутвержденногов
главными отчетномгодубюджета
распорядителямисредств городаОмсканатри
бюджета финансовыхгода
БюджетгородаОмскана Утверждениесроков
2009годинаплановый рассмотренияотчетаоб
период2010и2011годов<
последний отчетный год
не позднее рассмотрения
проекта бюджета на
очередной финансовый
год и плановый период |
| ||||||||
Обоснование блока мероприятий "Разработка и утверждение
бюджета муниципального образования город Омск
на трехлетний период"
Блок мероприятий "Разработка и утверждение бюджета на трехлетний период" базируется на результатах реализации комплекса мероприятий подготовительного характера, обеспечивающих переход на среднесрочное бюджетное планирование. Поэтому практически все мероприятия данного блока должны быть реализованы в рамках первого этапа настоящего Плана мероприятий, поскольку от качества выполнения и степени детализации их проработки зависит эффективность практического применения инструментария среднесрочного финансового планирования.
Первый уровень
Первоначально необходимо провести оценку и анализ причин, выявленных в ходе подготовки настоящего Плана мероприятий, отклонений утвержденных на год показателей доходной и расходной частей бюджета города Омска и макроэкономических параметров от фактических (в том числе по отдельным статьям бюджетной классификации) за последние три отчетных года и текущий финансовый год.
Проведение данной аналитической работы позволит подготовить фактологическую и методологическую базу для последующей разработки и утверждения методики формирования бюджета города Омска на трехлетний период; а также определения инструментария для прогнозирования показателей доходной и расходной частей бюджета в среднесрочном периоде.
Второй уровень
Следующим важным шагом является утверждение порядка формирования проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период с учетом утвержденного в отчетном году бюджета города Омска на три финансовых года. В соответствии с пунктом 2 статьи 169 Бюджетного кодекса Российской Федерации проект местного бюджета составляется в порядке, установленном местной администрацией муниципального образования, в соответствии с указанным Кодексом и принимаемыми с соблюдением его требований муниципальными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Данный порядок должен в обязательном порядке предусматривать:
- распределение центров ответственности по каждому из выделенных мероприятий в рамках разработки проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период;
- организационные и регламентные процедуры;
- схемы и механизмы координации взаимодействующих в процессе разработки проекта бюджета города Омска субъектов бюджетного планирования;
- сроки и планы-графики реализации соответствующих мероприятий;
- методологические основы планирования и прогнозирования показателей доходной и расходной частей среднесрочного (сроком на 3 года) бюджета, параметров муниципального долга, источников финансирования дефицита бюджета города Омска и иных показателей, предусмотренных статьей 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- порядок распределения бюджетных ассигнований на соответствующий финансовый год и плановый период между главными распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации;
- процедуры и механизмы учета в разрабатываемом среднесрочном бюджете показателей утвержденного в отчетном году бюджета на три финансовых года.
При этом в целях соблюдения преемственности бюджетной и налоговой политики города Омска, обеспечения последовательности и сбалансированности важнейших показателей бюджета города Омска на трехлетний период важно детально проработать и утвердить сроки рассмотрения отчета об исполнении бюджета города Омска за последний отчетный год не позднее рассмотрения проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период.
Результатом реализации данного мероприятия будет являться:
- методологическая база для формирования проекта экономически обоснованного и социально-ориентированного бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период; детальная степень регламентации предусматриваемых механизмов и процедур обеспечит четкое и устойчивое среднесрочное финансовое планирование, минимизацию рисков "некачественного" бюджетирования в трехлетнем финансовом периоде;
- методология распределения бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период.
Третий уровень
На втором этапе реализации Плана мероприятий в целях обеспечения информационной открытости деятельности Администрации города Омска планируется осуществить публикацию на официальном сайте Администрации города (www.omsk.ru):
- изменений в объемах доходов и расходов бюджета города Омска на плановый период, вносимых в рамках проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период, с обоснованиями причин и финансово-экономических последствий соответствующих изменений;
- утвержденного бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период.
Итоговым планируемым результатом реализации блока мероприятий "Разработка и утверждение бюджета муниципального образования город Омск на трехлетний период" станет достижение уровня, при котором не менее 80 процентов расходов бюджета города Омска будут распределяться на плановый период (второй и третий год трехлетнего бюджетного цикла) между главными распорядителями бюджетных средств.
План реализации блока мероприятий "Разработка и утверждение бюджета муниципального образования город Омск на трехлетний период" представлен в таблице 17.
Таблица 17
| N п/п | Наименование мероприятия | Ответственный исполнитель | Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия | Срок реализации мероприятия | Итог реализации мероприятия | |
| На 1 этапе реализации Плана мероприятий | На 2 этапе реализации Плана мероприятий | |||||
| 1 | Оценка и анализ причин отклонений утвержденных на год доходов и расходов бюджета города Омска и макроэкономических параметров от фактических (в том числе по отдельным статьям бюджетной классификации) за последние три отчетных года и текущий финансовый год | ДФиК | ДГЭП, иные структурные подразделения Администрации города Омска | Апрель 2008 года (далее регулярно) | - | Аналитическая записка (статистические, табличные материалы) |
| 2 | Разработка и утверждение порядка формирования проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период с учетом утвержденного в отчетном году бюджета города Омска на три финансовых года | ДФиК | - | Май 2008 года | - | Нормативный правовой акт |
| 3 | Утверждение сроков рассмотрения отчета об исполнении бюджета города Омска за последний отчетный год не позднее рассмотрения проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период | ДФиК | - | Май 2008 года | - | Нормативный правовой акт |
| 4 | Разработка и утверждение бюджета города Омска на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов | ДФиК | - | - | Декабрь 2008 года | Нормативный правовой акт |
| 5 | Публикация в сети "Интернет" изменений в объемах доходов и расходов бюджета города Омска на плановый период, вносимых в рамках проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период, с обоснованиями причин и финансово-экономических последствий соответствующих изменений | ДФиК | ДИПОО | - | Июнь 2009 года (далее регулярно) | Публикация |
Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования
в рамках блока мероприятий "Разработка и утверждение
бюджета муниципального образования город Омск на трехлетний
период" в сопоставлении с рисками реализации
Альтернативой бюджету муниципального образования город Омск на трехлетний период может стать разработка и принятие бюджета города Омска на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана города Омска на очередной финансовый год и плановый период.
Поскольку наилучшим с точки зрения стабильности и предсказуемости является инструментарий трехлетнего бюджетного планирования, альтернативность решений, принимаемых в рамках настоящего блока мероприятий, будет выражаться в различной степени детализации предлагаемых алгоритмов, то есть в способах реализации конкретных мероприятий (таблица 18).
Таблица 18
| N п/п | Наименование мероприятия | Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия | Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия | Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия | Оценка выявленного источника риска | Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий | Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий |
| 1 | Оценка и анализ причин отклонений утвержденных на год доходов и расходов бюджета города Омска и макроэкономических параметров от фактических (в том числе по отдельным статьям бюджетной классификации) за последние три отчетных года и текущий финансовый год | Разнообразие способов реализации мероприятия заключается в различной степени глубины и детализации анализа причин отклонений утвержденных на год доходов и расходов бюджета города Омска и макроэкономических параметров от фактических (в том числе по отдельным статьям бюджетной классификации), зафиксированных на каждом этапе отчетного периода | Сокращение степени глубины и детализации анализа и оценки причин отклонений утвержденных на год доходов и расходов бюджета города Омска и макроэкономических параметров от фактических (в том числе по отдельным статьям бюджетной классификации) приведет к искажению реальной оценки ситуации и создаст трудности для разработки корректной методологии формирования бюджета города Омска на трехлетний период | Сокращение степени глубины и детализации анализа и оценки причин отклонений может привести к искажению реальной оценки ситуации и создаст риск "асимметрии информации" при формировании бюджета города Омска на трехлетний период | Риск "асимметрии информации" при реализации данной альтернативы является существенным и недопустимым | Наилучшим с точки зрения практической значимости является анализ в разрезе следующих взаимоувязанных параметров: "утвержденный параметр" "причина отклонения фактического значения параметра от запланированного" - "последствия отклонения фактического значения параметра от запланированного", с детализацией до уровня конечной (первоначальной, детерминирующей) причины отклонения | Получение объективной и полной информации о возможных факторах, оказывающих влияние на отклонения утвержденных на год доходов и расходов бюджета города Омска и макроэкономических параметров от фактических (в том числе по отдельным статьям бюджетной классификации) |
| 2 | Разработка и утверждение порядка формирования проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период с учетом утвержденного в отчетном году бюджета города Омска на три финансовых года | Разнообразие способов реализации мероприятия заключается в различной степени детализации требований, предъявляемых к порядку формирования проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период с учетом утвержденного в отчетном году бюджета города Омска на три финансовых года | Отсутствие в порядке формирования проекта бюджета города Омска методических и методологических основ бюджетного планирования (сведение порядка до уровня "процедурного" документа) приведет к "дублированию" большей части положений данного нормативного правового акта и Положения о бюджетном процессе в городе Омске, что существенно снизит практическую ценность и значимость документа | Сведение порядка до "процедурного" уровня может привести к "риску дублирования" или, напротив, "риску несогласованности", заключающемуся в том, что большая часть положений данного нормативного правового акта либо уже нашла отражение в Положении о бюджетном процессе в городе Омске, либо противоречит ему | И "риск дублирования", и "риск несогласованности" данной альтернативы являются существенными и недопустимыми | Закрепление обязательных требований к порядку формирования проекта бюджета города Омска, в том числе методических и методологических основ бюджетного планирования | Разработанный и утвержденный порядок формирования проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период обеспечит четкое и устойчивое среднесрочное финансовое планирование, минимизацию рисков "некачественного" бюджетирования в трехлетнем финансовом периоде |
Механизм минимизации рисков предлагаемых к реализации
альтернатив и устранения их негативного влияния
Для сокращения негативного влияния и минимизации вероятности возникновения рисков предлагаемых к реализации альтернатив необходимо предусмотреть следующие мероприятия:
- для минимизации риска "асимметрии информации" предлагается проведение анализа возникших отклонений до уровня выявления первоначальной причины отклонения, что позволит обеспечить получение объективной и полной информации о возможных факторах, оказывающих влияние на отклонения утвержденных на год доходов и расходов бюджета города Омска и макроэкономических параметров от фактических (в том числе по отдельным статьям бюджетной классификации); кроме того, для снижения субъективной составляющей данного риска планируется привлечение квалифицированных консультантов для проведения данной работы;
- для устранения "риска дублирования", а также "риска несогласованности" предполагается установить обязательные требования к порядку формирования проекта бюджета города Омска, а именно:
- распределение центров ответственности по каждому из выделенных мероприятий в рамках разработки проекта бюджета города Омска на очередной финансовый год и плановый период;
- организационные и регламентные процедуры;
- схемы и механизмы координации взаимодействующих в процессе разработки проекта бюджета города Омска субъектов бюджетного планирования;
- сроки и графики реализации соответствующих мероприятий;
- методологические основы планирования и прогнозирования показателей доходной и расходной частей "среднесрочного" бюджета города Омска, параметров муниципального долга, источников финансирования дефицита бюджета города Омска и иных показателей, предусмотренных статьей 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- порядок распределения бюджетных ассигнований на соответствующий финансовый год и плановый период между главными распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации;
- процедуры и механизмы учета в разрабатываемом среднесрочном бюджете показателей утвержденного в отчетном году бюджета на три финансовых года.
§ 8.Обязательная независимая публичная экспертиза муниципальных правовых актов в области бюджетной и налоговой политики
Анализ исходного состояния и обоснование необходимости
реализации блока мероприятий "Обязательная независимая
публичная экспертиза муниципальных правовых актов в области
бюджетной и налоговой политики"
Порядок подготовки и согласования проектов муниципальных правовых актов, разрабатываемых в городе Омске, не устанавливает обязанность проведения органами местного самоуправления города Омска публичной независимой экспертизы принимаемых нормативных актов.
Единственным механизмом внешнего контроля за эффективностью и обоснованностью принятия решений в области бюджетной политики в городе Омске является процедура проведения публичных слушаний, которые организуются в соответствии с Решением Омского городского Совета от 20 июля 2005 года N 272 "Об утверждении Положения о порядке организации и проведения публичных слушаний в городе Омске".
В соответствии с действующим порядком проведения публичных слушаний проекты правовых актов, а также необходимые документы по вопросам, выносимым на публичные слушания, публикуются в средствах массовой информации города Омска после опубликования либо одновременно с опубликованием правового акта о назначении публичных слушаний, но не позднее чем за 30 календарных дней до дня проведения публичных слушаний. Такую публикацию осуществляет Мэр города Омска независимо от того, по чьей инициативе назначены публичные слушания.
Оценка фактических финансовых последствий реализации муниципальных правовых актов в области бюджетной и налоговой политики в городе Омске не проводится.
В 2006 - 2007 годах Омским городским Советом был принят в общей сложности двадцать один правовой акт (Решение) в области бюджетной и налоговой политики (из них 14 - в 2006 году, 7 - в 2007 году на момент разработки настоящего Плана мероприятий). Только проекты Решений Омского городского Совета о бюджете города Омска на 2006 и 2007 годы, а также отчет об исполнении бюджета города Омска за 2006 год были рассмотрены на публичных слушаниях. Остальные проекты Решений процедуру внешнего контроля на эффективность и обоснованность принятия не проходили.
На сегодняшний день проводимая политика открытости деятельности органов местного самоуправления города Омска и вовлечения в процессы принятия решений по ключевым вопросам жизни города широкого круга лиц обуславливает внедрение в практику процедур публичной независимой экспертизы муниципальных правовых актов в области бюджетной и налоговой политики.
Таким образом, проанализировав исходное состояние по блоку мероприятий "Обязательная независимая публичная экспертиза муниципальных правовых актов в области бюджетной и налоговой политики", можно сделать вывод об отсутствии системы внешнего контроля за эффективностью и обоснованностью принятия муниципальных правовых актов в области бюджетной и налоговой политики.