Приложение к Постановлению от 14.12.2007 г № 946-П

\\
Достижениеуровняуправления      Порядокоценкибюджетнойисоциальной
муниципальнымифинансами,при      эффективностипредоставляемых
которомобъемналоговыхльгот      (планируемыхкпредоставлению)
составляетменее7процентов      налоговыхльгот
налоговыхдоходовбюджетаза      
последнийотчетныйгод                        
пролонгациюналоговыхльгот
принизкойоценкефинансовой
эффективности

Проведение оценки объема налоговых льгот в разрезе > отраслей экономики по каждому виду льгот за последние три отчетных года и
	текущий финансовый год	│

└──────────┬──────────────────┘ │
─┐ │

Обоснование блока мероприятий "Создание формализованной
методики оценки финансовых последствий предоставляемых
льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате
налогов и сборов"
Существующая на сегодня система оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов позволяет реализовать права органов местного самоуправления по установлению налоговых льгот на основе проведения оценки их эффективности. Существующий механизм оценки эффективности позволяет отразить бюджетную эффективность предоставляемых налоговых льгот и создать необходимые экономические условия для развития инновационной и инвестиционной деятельности.
Необходимо отметить, что не весь перечень налоговых льгот, предоставляемых налогоплательщикам города Омска, отвечает требованиям бюджетной эффективности, но при этом деятельность отдельных категорий налогоплательщиков является значимой для социально-экономического развития города Омска. Поэтому в целях обеспечения баланса общественных интересов в рамках Плана мероприятий необходимо разработать механизм проведения оценки социальной эффективности, в частности, определить порядок расчета социального эффекта от предоставления налоговых льгот.
Кроме того, установление порядка предоставления налоговых льгот позволит формализовать процедуры проведения оценки и подготовки решения о предоставлении налоговых льгот, закрепить ответственность исполнителей и предусмотреть введение процедуры запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот без проведения оценки социальной и бюджетной эффективности.
Первый уровень
Первоначально необходимо провести оценку объема налоговых льгот по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год. Проведение такой оценки позволит сформировать механизмы проведения оценки налоговых льгот, которые в последующем будут закреплены в порядке оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. При проведении оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот будет осуществлена инвентаризация всех налоговых льгот, предоставляемых по местным налогам и сборам на территории города Омска за последние три отчетных года и текущий финансовый год. Далее будет произведена разбивка выявленных налоговых льгот по отраслям экономики и оценена эффективность предоставления этих налоговых льгот для каждой отрасли экономики.
Результатом проведенной оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год будет аналитическая записка, описывающая сложившуюся ситуацию по предоставлению налоговых льгот по местным налогам на территории города Омска.
Второй уровень
Для достижения второго уровня управления муниципальными финансами в рамках рассматриваемого блока необходимо разработать порядок расчета социального эффекта от предоставления налоговых льгот и, соответственно, порядок расчета социальной эффективности. Для этого планируется внести изменения и дополнения в Решение Омского городского Совета от 14 ноября 2007 года N 65 "О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам" путем дополнения критериев социальной эффективности налоговых льгот (и определение порядка их расчета):
- критерием расширения перечня социально значимых товаров (услуг), производимых для населения налогоплательщиком;
- критерием увеличения годового фонда заработной платы на дополнительных рабочих местах, созданных в результате предоставления налоговых льгот.
Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта о внесении изменений и дополнений в Решение Омского городского Совета от 14 ноября 2007 года N 65 "О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам".
Третий уровень
Далее предстоит установить запрет на предоставление налоговых льгот при низкой оценке их финансовой эффективности. Такой запрет будет распространяться на все проекты решений о предоставлении (пролонгации) налоговых льгот, разрабатываемые Администрацией города Омска.
Результатом реализации данного мероприятия станет разработка муниципального правового акта об утверждении запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке их финансовой эффективности.
Четвертый уровень
На втором этапе реализации Плана мероприятий в целях повышения информированности населения города Омска о предоставляемых на территории города Омска налоговых льготах по местным налогам необходимо будет провести публикацию в сети "Интернет" на сайте Администрации города Омска (www.omsk.ru) информации об объемах предоставленных налоговых льгот, а также результатов оценки эффективности их предоставления.
Результатом реализации данного мероприятия будет публикация в сети "Интернет" сведений об объемах налоговых льгот и оценки их эффективности.
Итоговым планируемым результатом реализации блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов" станет достижение уровня, при котором объем налоговых льгот составляет менее 7 процентов налоговых доходов бюджета за последний отчетный год.
План реализации блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов" представлен в таблице 49.
Таблица 49

N п/п	Наименование мероприятия	Ответственный исполнитель	Иные исполнители, привлекаемые для реализации мероприятия	Срок реализации мероприятия	Итог реализации мероприятия
				На 1 этапе реализации Плана мероприятий	На 2 этапе реализации Плана мероприятий
1	Проведение оценки объема налоговых льгот по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год	ДФиК	ДИО	Февраль 2008 года	-	Аналитическая записка (статистические и табличные материалы)
2	Разработка и утверждение порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	ДГЭП	ДФиК	Февраль 2008 года	-	Нормативный правовой акт
3	Утверждение запрета на предоставление и пролонгацию налоговых льгот при низкой оценке финансовой эффективности	ДГЭП	ДФиК	Февраль 2008 года	-	Нормативный правовой акт
4	Опубликование в сети "Интернет" на периодической основе данных об объемах предоставляемых налоговых льгот и оценке их эффективности	ДФиК	ДИПОО, ДГЭП, ДИО	-	Март 2008 года (далее регулярно)	Публикация
5	Достижение уровня управления муниципальными финансами, при котором объем налоговых льгот составляет менее 7 процентов налоговых доходов бюджета города Омска за последний отчетный год	ДФиК	-	-	Июнь 2009 года (далее регулярно)	Аналитическая записка (статистические и табличные материалы)

Анализ и оценка альтернативных механизмов реформирования
в рамках блока мероприятий "Создание формализованной
методики оценки финансовых последствий предоставляемых
льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате
налогов и сборов" в сопоставлении с рисками реализации
В качестве альтернатив по реализации блока мероприятий "Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов" возможно использование иных механизмов регулирования отношений в области предоставления налоговых льгот по местным налогам.
Во-первых, в качестве альтернативы предоставлению налоговых льгот по местным налогам возможно использовать практику их замены либо адресным финансированием с отражением в расходной части местного бюджета, либо предоставлением инвестиционного налогового кредита.
Во-вторых, альтернативой выступает также полный отказ от предоставления налоговых льгот, а также отказ от предоставления иных видов налоговой помощи.
Определенная альтернативность принимаемых в рамках реализации настоящего блока мероприятий решений будет выражаться в различных способах реализации конкретных решений, предусмотренных в рамках настоящего блока, что отражено в таблице 50.
Таблица 50

N п/п	Наименование мероприятия	Возможная альтернатива в способах реализации мероприятия	Оценка возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка рисков возможной альтернативы в способах реализации мероприятия	Оценка выявленного источника риска	Оценка предлагаемого способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий	Обоснование целесообразности применения выбранного способа реализации мероприятия в рамках Плана мероприятий
1	Проведение оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот за последние три отчетных года и текущий финансовый год	Проведение оценки объема налоговых льгот, не разделяя налоговые льготы по отраслям экономики по каждому виду налоговой льготы	При проведении такой оценки будут учтены финансовые последствия для бюджета города Омска реализации решений о предоставлении налоговых льгот, однако не будут оцениваться последствия для отраслей экономики города в целом	Риск ненадлежащего проведения оценки налоговых льгот в разрезе отраслей экономики, выражающийся в проведении необъективной оценки объема налоговых льгот; риск "асимметрии информации", связанный с неполнотой и недостаточной объективностью предоставленной для проведения оценки объема налоговых льгот информации	Риск ненадлежащего проведения оценки налоговых льгот в разрезе отраслей экономики является умеренным и оправданным; риск "асимметрии информации" также является умеренным и оправданным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Проведение оценки объема налоговых льгот в разрезе отраслей экономики по каждому виду льгот	При проведении оценки будет учтено состояние реализации решений о предоставлении налоговых льгот по каждой отрасли экономики, в которых осуществляют деятельность организации, пользующиеся налоговыми льготами			Предлагается к реализации	Применение данного способа реализации мероприятия позволит исчерпывающим образом оценить объем предоставляемых в городе Омске налоговых льгот
2	Разработка и утверждение порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот специально созданным экспертным советом по проведению обязательной публичной экспертизы проектов решений Омского городского Совета в области бюджетной и налоговой политики	В соответствии с порядком оценки эффективности предоставления налоговых льгот проект решения о предоставлении налоговой льготы будет предоставляться в экспертный совет, созданный при реализации Плана мероприятий, который будет рассматривать проект решения и выносить свое заключение	Риск некомпетентности экспертного совета в проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот; риск неполноты информации, предоставляемой в экспертный совет для проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот; методологический риск заключается в вероятности неоптимального выбора критериев для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	Риск некомпетентности экспертного совета является существенным и недопустимым; риск неполноты информации является существенным и недопустимым; методологический риск является умеренным и оправданным	Не предлагается к реализации	Не предлагается к реализации
		Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот ДФиК	Результаты проведенной оценки должны в последующем вместе с проектом решения о предоставлении (пролонгации) налоговой льготы предоставляться в экспертный совет	Административный риск, проявляющийся в несогласованности действий органов местного самоуправления при проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот; методологический риск заключается в вероятности неоптимального выбора критериев для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот	Административный риск является незначительным и оправданным; методологический риск является умеренным и оправданным	Предлагается к реализации	Проведение оценки в таком порядке позволит на основании разработанной методики оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот проводить объективную оценку бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот

Механизм минимизации рисков и устранения возможного
их негативного влияния
В целях устранения (минимизации) возможного действия указанных негативных факторов риска ненадлежащего проведения оценки налоговых льгот планируется:
- использовать современные методики для выбора критериев оценки социальной и бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
- регламентировать порядок работы Администрации города Омска при проведении оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
- четко определить объем информации, необходимой для проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот;
- спроектировать и внедрить систему мониторинга эффективности предоставления (пролонгации) налоговых льгот.
Таким образом, мероприятие по созданию формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов является достаточно устойчивым от отрицательных факторов выявленных рисков для эффективной реализации Плана мероприятий.
§ 4.Оздоровление предприятий жилищно-коммунального комплекса
Анализ исходного состояния и обоснование необходимости
реализации блока мероприятий "Оздоровление предприятий
жилищно-коммунального комплекса"
Жизнеобеспечение города Омска поддерживается объектами городской инфраструктуры, включающей энергетический комплекс, систему водоснабжения и водоотведения, транспорт и транспортную сеть.
Система водообеспечения городского хозяйства включает в себя две станции подготовки питьевой воды, сеть коммуникаций, очистные биологические сооружения.
В систему муниципального предприятия города Омска "Тепловая компания" входят 23 котельных, 63 центральных тепловых пункта, тепловые перекачивающие насосные станции. "Тепловая компания" обеспечивает энергоснабжение и теплоснабжение около 7 тыс. многоэтажных жилых домов, 779 социальных объектов и более 1500 промышленных и коммунальных предприятий.
Муниципальное унитарное производственно-эксплуатационное предприятие "Омскэлектро" города Омска обеспечивает работу более 3 тыс. км кабельных линий, более 2,5 тыс. км воздушных линий наружного освещения; более 40 процентов электрических сетей находятся в эксплуатации более 30 лет и уже выработали свой ресурс.
Износ объектов коммунальной инфраструктуры превысил в среднем 60 процентов, примерно у четверти этих объектов полностью истек срок эксплуатации.
Проведением муниципальной политики, направленной на развитие жилищно-коммунального комплекса (далее - ЖКК) на территории города Омска, обеспечением надежного, устойчивого и безопасного функционирования объектов жилищно-коммунального комплекса, созданием условий для повышения качества жилищно-коммунальных услуг занимается департамент городского хозяйства Администрации города Омска.
Задачами департамента городского хозяйства Администрации города Омска в области управления ЖКК являются:
- координация деятельности предприятий и учреждений различных форм собственности, обеспечивающих эксплуатацию и ремонт жилищного фонда;
- организация оптимального использования бюджетных и иных средств, направленных на ремонт и содержание объектов муниципальной собственности в жилищно-коммунальной сфере города Омска;
- координация деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса города, благоустройства и озеленения, санитарной уборки, банно-прачечного хозяйства;
- разработка перспектив развития и совершенствования инженерной инфраструктуры города Омска, развития сети предприятий жилищно-коммунального назначения.
В рамках поставленных задач департамент городского хозяйства Администрации города Омска проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности муниципальных организаций жилищно-коммунального комплекса города Омска (далее - муниципальные организации ЖКК). Одним из направлений данного анализа является мониторинг кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК.
Анализ динамики кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК за три последних отчетных года и текущий финансовый год выявил четкую зависимость между изменениями объемов дебиторской и кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК. Так, с увеличением дебиторской задолженности в 2005 году в 3,10 раза кредиторская задолженность муниципальных предприятий увеличилась в 3,08 раза.
В целом начиная с 1 января 2005 года по 1 июля 2007 года объем кредиторской задолженности увеличился на 204,7 процента, а дебиторская задолженность - на 203,4 процента.
Структура кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК представлена на рисунке 13:
- наибольшую долю занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками (более 61 процента);
- задолженность по налогам и сборам муниципальных организаций ЖКК города Омска в 2005 году составляла 11 процентов, в 1 полугодии 2007 года - 17 процентов;
- в период с 1 января 2005 года по 1 полугодие 2007 года возросла доля задолженности перед прочим кредиторами с 0,4 процента до 12 процентов.
Рисунок 13
Структура кредиторской задолженности муниципальных
организаций ЖКК, 2004 - 1-е полугодие 2007 года
(тыс. рублей)
По состоянию на 1 января 2007 года 36 процентов всей кредиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК составляет задолженность муниципального унитарного предприятия "Омскэлектро", при этом дебиторская задолженность данного предприятия занимает 17 процентов всего объема дебиторской задолженности муниципальных организаций ЖКК. Дебиторская задолженность муниципального предприятия города Омска "ДРСУ-2" составляет 38 процентов всей задолженности муниципальных организаций ЖКК. Большая часть этой задолженности - задолженность бюджета по оплате дорожно-строительных работ (таблица 51).
Таблица 51
Кредиторская и дебиторская задолженность муниципальных
организаций ЖКК, 2006 - 1-е полугодие 2007 года
(тыс. рублей)

Муниципальное предприятие	2006 год	1 полугодие 2007 года
	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Муниципальное предприятие города Омска "Дорожное ремонтно-строительное управление - 2"	132 190,00	374 791,00	69 265,00	244 659,00
Муниципальное предприятие города Омска "Спецавтохозяйство"	2 909,00	1 541,00	3 721,00	1 954,00
Муниципальное предприятие города Омска "Омскэлектро"	355 250,00	167 221,00	382 899,00	185 309,00
Муниципальное предприятие города Омска "Тепловая компания"	146 978,07	151 517,09	116 582,17	211 193,36
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Банный комбинат N 2"	2 604,70	530,90	5 788,70	199,90
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Банное хозяйство"	1 786,00	137,00	3 325,00	124,00
Муниципальное унитарное предприятие города Омска по эксплуатации объектов внешнего благоустройства	1 808,00	395,77	4 578,70	8,88
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Комбинат специальных услуг"	4 979,00	1 731,00	5 164,00	1 397,00
Муниципальное унитарное предприятие города Омска жилищно-коммунальное хозяйство N 8 Октябрьского административного округа города Омска	13 593,00	3 244,00	13 097,00	3 748,00
Муниципальное унитарное предприятие города Омска "Управление благоустройства Кировского административного округа города Омска"	21 053,00	77,50	13 803,80	126,60
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Советского административного округа города Омска"	158 893,70	95,30	136 139,40	60,90
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Ленинского административного округа города Омска"	16 923,80	2 614,70	57 024,60	195,60
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Октябрьского административного округа города Омска"	28 411,27	115,29	20 562,31	149,40
Муниципальное унитарное предприятие "Управление благоустройства Центрального административного округа города Омска"	94 855,00	733,40	106 684,00	2 367,00

В целом анализ текущей ситуации позволяет выделить следующие основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности муниципальных организаций ЖКК:
- значительная степень износа материально-технической базы муниципальных организаций ЖКК;
- большая доля убыточных муниципальных организаций ЖКК с низкой кредитоспособностью и большим объемом неликвидных активов в форме дебиторской задолженности.