Решение от 14.11.2007 г № 65
О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам
Настоящее Решение о порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - оценка эффективности налоговых льгот) определяет цели проведения и объекты оценки эффективности налоговых льгот, методологические подходы к оценке эффективности налоговых льгот, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к реализации результатов оценки налоговых льгот.
Глава 1.Общие положения
Статья 1
Целью проведения оценки эффективности налоговых льгот является сокращение потерь бюджета муниципального образования, связанных с предоставлением налоговых льгот по местным налогам, оптимизация системы налоговых льгот с соблюдением принципов:
- обеспечения экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для муниципального образования видов хозяйственной деятельности;
- стимулирования использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой населению муниципального образования продукции (товаров, услуг) и реализацию программ социально-экономического развития муниципального образования;
- создания необходимых экономических условий для развития инвестиционной и инновационной деятельности на территории муниципального образования;
- создания благоприятных экономических условий для деятельности организаций, привлекающих в сферу своей деятельности граждан, относящихся к категории социально незащищенных;
- оказания экономической поддержки организациям в решении приоритетных для населения муниципального образования социальных задач;
- оказания поддержки социально незащищенным категориям граждан.
Статья 2
Налоговые льготы по местным налогам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков на основании Налогового кодекса Российской Федерации и Решений Омского городского Совета.
Решениями Омского городского Совета в соответствии с законодательством могут быть установлены следующие виды налоговых льгот:
- изъятие из налогообложения отдельных элементов налогообложения;
- освобождение от уплаты налога (полное или частичное);
- снижение ставки налога;
- другие виды налоговых льгот.
Статья 3
1.Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной и социальной эффективности их применения в отношении тех или иных видов местных налогов с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков.
2.Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета города Омска, обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект от предоставления налоговых льгот.
Статья 4
Для целей настоящего Решения под потерями бюджета города Омска, обусловленными предоставлением налоговых льгот, понимаются суммы недополученных доходов бюджета города Омска в результате предоставления налоговых льгот по местным налогам.
Статья 5
1.Для целей настоящего Решения под эффектом от предоставления налоговых льгот понимаются финансово-экономические и социальные последствия предоставления налоговых льгот как действующих, так и планируемых к введению на территории города Омска.
2.В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот, используемого при расчете бюджетной эффективности, рассматривается прирост налоговых поступлений в бюджет города Омска, связанный с предоставлением налоговой льготы, экономия средств бюджета города Омска.
3.В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот, используемого при расчете социальной эффективности, рассматривается:
- повышение уровня жизни населения города Омска (в денежном выражении) в результате введения налоговых льгот;
- увеличение денежных средств, расходуемых отдельными категориями налогоплательщиков на социально значимые для города Омска цели в связи с предоставлением налоговых льгот.
Статья 6
1.Особенности расчета эффекта от предоставления налоговых льгот, используемого при расчете бюджетной эффективности для отдельных категорий налогоплательщиков:
1) если получателями налоговых льгот выступают финансируемые из бюджета города Омска организации, обеспечивающие выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения города Омска, то эффект от предоставления налоговых льгот проявляется в экономии бюджетных средств, выделяемых на прямое финансирование выполнения налогоплательщиком социальных задач, экономии трансакционных издержек;
2) если получателями налоговых льгот выступают организации (индивидуальные предприниматели), получающие субсидии или субвенции за счет средств бюджета города Омска, то эффект от предоставления налоговых льгот исчисляется как разница между необходимыми и фактически выделенными суммами финансирования данных организаций (индивидуальных предпринимателей) или определяется исходя из стоимостной оценки возможных потерь бюджета города Омска в случае непредоставления налоговых льгот этим организациям, которые могут выражаться:
а) в увеличении расходов бюджета города Омска на компенсацию расходов социально незащищенным слоям населения вследствие повышения цен на продукцию (работы, услуги), производимую данными организациями (индивидуальными предпринимателями);
б) в увеличении расходов бюджета города Омска на закупку продукции (работ, услуг), производимой данными организациями (индивидуальными предпринимателями);
в) в увеличении расходов бюджета города Омска на устранение последствий аварий, катастроф, разрушений, работы по предупреждению которых ведутся данными организациями (индивидуальными предпринимателями);
3) если получателями налоговых льгот выступают субъекты инвестиционной и инновационной деятельности, то в качестве эффекта от предоставления налоговых льгот рассматривается сумма прироста фактических и (или) планируемых налоговых поступлений в бюджет города Омска за налоговый (отчетный) период, в пределах которого проводились мероприятия по инвестиционной и инновационной деятельности;
4) если получателями налоговых льгот выступают физические лица, то сумма эффекта от предоставления налоговых льгот признается равной сумме предоставленных налоговых льгот (в случае непредоставления налоговых льгот отдельным категориям физических лиц может возникнуть необходимость в выделении из бюджета города Омска средств на их поддержку, в том числе социальную, при предоставлении налоговых льгот происходит экономия средств бюджета города Омска).
Статья 7
Настоящим Решением установлены следующие критерии эффективности предоставления налоговых льгот:
- если эффект от предоставления налоговых льгот превышает сумму либо равен сумме потерь бюджета города Омска, обусловленных предоставлением налоговых льгот, то есть отношение эффекта к потерям больше либо равно 1, то налоговая льгота имеет достаточную эффективность;
- если эффект от предоставляемых налоговых льгот меньше суммы потерь бюджета города Омска, обусловленных предоставлением налоговых льгот, то есть отношение эффекта к потерям меньше 1, то налоговая льгота имеет низкую эффективность.
В случае если бюджетная и социальная эффективность предоставленной налоговой льготы по результатам оценки является низкой, Администрация города Омска разрабатывает и вносит на рассмотрение Омского городского Совета проект Решения Омского городского Совета об изменении оснований, порядка и условий применения установленной налоговой льготы или об отмене установленной льготы.
Проект Решения Омского городского Совета, предусматривающий установление налоговой льготы или отмену установленной налоговой льготы, вносится на рассмотрение Омского городского Совета при условии обязательного приложения к указанному проекту Решения обоснований эффективности предоставления налоговых льгот.
Абзац исключен
Статья 8
Оценка эффективности налоговых льгот производится:
- при рассмотрении эффективности ранее предоставленных налоговых льгот;
- при внесении предложений о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.
Статья 9
Проведение оценки эффективности предоставления налоговых льгот обеспечивает комиссия по оценке эффективности налоговых льгот (далее -Комиссия). Регламент деятельности и состав Комиссии утверждаются правовым актом Мэра города Омска.
Глава 2.Методика проведения оценки эффективности налоговых льгот
Статья 10
1.Оценка эффективности налоговых льгот производится в три этапа.
2.На первом этапе оценки эффективности налоговых льгот определяются потери бюджета города Омска, обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам.
Оценка потерь производится по следующим формулам:
1) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном (частичном) освобождении от уплаты налога:
Спб = Сснб x НС, где:
Спб - сумма потерь бюджета города Омска, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;
Сснб - сумма (размер) сокращения налоговой базы по причине предоставления налоговых льгот (размер налоговой базы, исключенный из налогообложения);
НС - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;
2) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в обложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговой ставке:
Спб = БНл x (НСб - НСл), где:
Спб - сумма потерь бюджета города Омска, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;
БНл - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной налоговой ставки;
НСб - действующая (предполагаемая) в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;
НСл - льготная налоговая ставка.
Результаты оценки потерь бюджета при использовании налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящему Решению.
3.На втором этапе оценки эффективности налоговых льгот определяются слагаемые эффекта от предоставления налоговых льгот для расчета бюджетной и социальной эффективности их применения в отношении отдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщики, заинтересованные в предоставлении налоговых льгот, по запросам Комиссии предоставляют письменное обоснование необходимости предоставления налоговой льготы, которое для юридических лиц включает финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности налогоплательщиков за период оценки по форме согласно приложению N 2 к настоящему Решению.
4.На третьем этапе оценки эффективности налоговых льгот производится сопоставление эффекта от предоставления налоговых льгот с суммой потерь бюджета города Омска, обусловленной предоставлением налоговых льгот.
Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот определяется в отношении отдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков согласно приложению N 3 к настоящему Решению.
Социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется в отношении отдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков согласно приложению N 4 к настоящему Решению.
Оценка эффективности предоставления налоговых льгот производится в соответствии с критериями эффективности предоставления налоговых льгот, определенных статьей 7 настоящего Решения.
Статья 11
Оценка эффективности предоставления налоговых льгот производится с учетом данных налоговой отчетности (в том числе информации о сумме исчисленных налогов в бюджет города Омска, сумме уплаченных налогов в бюджет города Омска, сумме задолженности по уплате налогов в бюджет города Омска), данных финансовой отчетности. В случае отсутствия необходимых сведений в налоговой и финансовой отчетности используются статистическая отчетность и иные виды информации, включая оценки экспертов.
Глава 3.Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот
Статья 12
1.Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:
- разработки проекта бюджета города;
- своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;
- разработки предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;
- введения новых видов налоговых льгот (внесения изменений в Решения Омского городского Совета, устанавливающие налоговые льготы).
2.По результатам оценки эффективности налоговых льгот Комиссия составляет заключение об эффективности предоставления налоговых льгот с выводами о целесообразности их предоставления и организует подготовку проектов Решений Омского городского Совета об отмене, изменении условий предоставления или введении налоговых льгот по местным налогам.
Статья 13
Настоящее Решение подлежит официальному опубликованию.
Статья 14
Контроль за исполнением настоящего Решения возложить на комитет Омского городского Совета по финансово-бюджетным вопросам (А.И. Мясников).
Исполняющий обязанности
Мэра города Омска
В.Д.Потапов
19 ноября 2007 года