Постановление Главы администрации Омской области от 04.10.1999 № 423-п
Об утверждении Инструкции о налоге с продаж
ГЛАВА АДМИНИСТРАЦИИ (ГУБЕРНАТОР) ОМСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ Утратилo силу - Указ Губернатора Омской области от 26.02.2001 г. N 41 от 4 октября 1999 года N 423-п г. Омск Об утверждении Инструкции о налоге с продаж (В редакции Постановления Главы администрации Омской области от 27.10.99 г. N 445-п) В соответствии с Законом Омской области от 28.12.98 N 167-ОЗ "Оналоге с продаж (в редакции Закона Омской области от 27.05.99 N182-ОЗ) постановляю: Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж. Глава Администрации (Губернатор) Омской области Л.К. Полежаев Согласовано Утверждено Руководитель Управления Постановлением МНС России по Омской Главы Администрации области (Губернатора) Омской области _______ В.М.Погребняк от 4 октября 1999 г. N 423-п "___" ________ 199__ г. ИНСТРУКЦИЯ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ (В редакции Постановления Главы администрации Омской области от 27.10.99 г. N 445-п) I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерациинастоящая инструкция устанавливает порядок применения Закона Омскойобласти от 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж (в редакции ЗаконаОмской области от 27.05.99 N 182-ОЗ). II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА 2. Плательщиками налога с продаж являются: а) организации, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации; б) иностранные организации (юридические лица), компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; в) международные организации, их филиалы и представительства,созданные на территории Российской Федерации; г) индивидуальные предприниматели (в соответствии с федеральнымзаконодательством), если они самостоятельно или через посредников наоснове гражданско-правовых договоров реализуют товары, выполняютработы, оказывают услуги на территории Российской Федерации. Частные нотариусы являются плательщиками налога с продаж сдоходов, полученных за совершение действий, не относящихся кнотариальным в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 2настоящей Инструкции в дальнейшем именуются организации; в подпункте"г" пункта 2 настоящей Инструкции, именуются в дальнейшеминдивидуальные предприниматели. В соответствии с Федеральным Законом РФ от 29.12.95 N 222-ФЗ "Обупрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектовмалого предпринимательства" и Законом Омской области от 11.08.96 N60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетностисубъектов малого предпринимательства" не являются плательщиками налогас продаж субъекты малого предпринимательства, которые перешли наупрощенную систему налогообложения. Не являются плательщиками налога учреждения пенитенциарнойсистемы. 4. При реализации товаров (работ, услуг) филиалами и инымиобособленными подразделениями организации, налогоплательщиком будетявляться создавшая такие подразделения организация по месту нахожденияэтих подразделений. Организации, в состав которых входят филиалы и иные обособленныеподразделения, обязаны встать на учет в качестве плательщика налога спродаж в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и поместу нахождения каждого своего филиала и иного обособленногоподразделения. Обособленное подразделение организации - любое территориальнообособленное от нее подразделение, по месту нахождения которогооборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленногоподразделения организации таковым производится независимо от того,отражено или не отражено его создание в учредительных или иныхорганизационно - распорядительных документах организации, и отполномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этомрабочее место считается стационарным, если оно создается на срок болееодного месяца. Для целей налогообложения по налогу с продаж к обособленнымподразделениям не относятся передвижные торговые точки, а именно:автофургоны, палатки, лотки. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога спродаж по месту государственной регистрации. III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5. Налогом облагается стоимость товаров (работ, услуг)реализуемых за наличный расчет, оптом или в розницу, кроме стоимоститоваров (работ, услуг), указанных в пункте 6 настоящей Инструкции. На основании ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации подтоварами понимается любое имущество реализуемое, либо предназначенноедля реализации. На основании ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации непризнается реализацией товаров, работ или услуг: а) осуществление операций, связанных с обращением российской илииностранной валюты (купля - продажа) (за исключением целейнумизматики); б) передача основных средств, нематериальных активов и (или)иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) приреорганизации этой организации; в) передача товаров (работ, услуг), если такая передача носитинвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный)капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договорупростого товарищества (договору о совместной деятельности); г) передача имущества участнику хозяйственного общества илитоварищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии)из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределенииимущества ликвидируемого хозяйственного общества или товариществамежду его участниками; д) передача имущества участнику договора простого товарищества(договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случаевыдела его доли из имущества, находящегося в общей собственностиучастников договора, или раздела такого имущества. е) передача жилых помещений физическим лицам в домахгосударственного или муниципального жилищного фонда при проведенииприватизации; ж) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества,находки, клады; з) иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексомРоссийской Федерации. Для целей налогообложения под наличным расчетом понимаются: - расчеты наличными деньгами; - расчеты посредством кредитных и иных платежных карточек; Кредитные и иные платежные карточки - банковские карты - средстводля составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счетклиента, дающий право клиенту приобретение товаров (работ, услуг) впредприятиях торговой сети без оплаты наличными деньгами. К нимотносятся: золотая корона, STB - card, Виса, сберкарт и другие. - по расчетным чекам банков; - по перечислениям со счетов в банках по поручениям физическихлиц; - передача товаров (выполнение работ, оказания услуг) населению вобмен на другие товары (работы, услуги). В связи с этим оплата труда работников организации (включаявыдачу премий, вознаграждений), выдаваемая приобретенными товарами,либо товарами собственного производства, выполненными работами,оказанными услугами включается в оборот, облагаемый налогом с продаж. 6. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость реализации: а) масла растительного, маргарина, сахара, соли, молока имолочной продукции (за исключением йогуртов и сыров твердых), хлеба ихлебобулочных изделий, макаронных изделий, круп и бобовых, спичек,мыла хозяйственного, картофеля, продуктов детского и диабетическогопитания. Указанная льгота предоставляется в соответствии с Общероссийскимклассификатором продукции ОК 005-93. б) детской одежды и обуви (размеров не выше указанных вПриложении 1 к настоящей инструкции); в) лекарств, средств медицинского назначения,протезно-ортопедических изделий, платных медицинских услуг. При этом освобождаются независимо от источника: ремонт иизготовление очковой оптики (линзы и оправы для очков, кромесолнцезащитных), ремонт слуховых аппаратов, протезно-ортопедическихизделий. Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам,изделиям медицинского назначения и медицинской технике отечественногопроизводства, производимым организациями (предприятиями) независимо отформы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежногопроизводства, получившим регистрационное удостоверение Министерстваздравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации ипомещенным в Государственный реестр лекарственных средств и изделиймедицинского назначения (Москва, Министерство здравоохранения имедицинской промышленности Российской Федерации, 1998 г.), а также полекарственным средствам, изделиям медицинского назначения имедицинской технике отечественного производства, включенным в классы,виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификаторавидов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93,Москва, Министерство экономики РФ 1994 г.); г) жилищно-коммунальных услуг (включая тепло- и электроэнергию,реализуемую по установленным тарифам населению), услуг проводногорадиовещания, абонентской платы за пользование телефоном (заисключением сотовой, транковой, пейджинговой связи), услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений и попредоставлению жилья в общежитиях, услуг Федеральной почтовой связи поОмской области, почтовых марок (кроме коллекционных), маркированныхконвертов, открыток, газет. Под жилищно-коммунальными услугами понимаются услуги по:электроснабжению, водоснабжению, газоснабжению, теплоснабжению,содержанию и эксплуатации жилищного фонда, вывоз мусора, обслуживаниелифтов, канализации, антенн, реализуемых по установленным тарифамнаселению. д) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады,зоопарки) при проведении театрально-зрелищныхкультурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входныхбилетов и абонементов). При оказании услуг вышеуказанными учреждениями от налога спродаж, в частности освобождаются: - стоимость входных билетов и абонементов на демонстрациюкинофильмов, видеопрограмм, на спектакли, концерты, цирковыепредставления, посещение музеев, выставок (включая передвижные),творческих вечеров, в парки культуры и отдыха (городские сады), натанцевальные площадки, аттракционы, театрализованные праздники,карнавалы, гулянья, на вечера, дискотеки и другие культурно-массовыемероприятия, проводимые парками культуры и отдыха (городскими садами),в зоопарки, а также реализация театрально-зрелищными икультурно-просветительными учреждениями программ на спектакли иконцерты, каталогов, буклетов и других предметов, пропагандирующихкультуру и искусство; - выдача напрокат аудиокассет, музыкальных инструментов,сценических костюмов, культинвентаря, театрального реквизита, животных(в цирках) и др.; - фотокопирование, репродуцирование, ксерокопирование,микрокопирование из книг, брошюр, газет, журналов, с музейныхэкспонатов, документов из фондов библиотек и музеев; - изготовление копий звукозаписей, фонограмм концертов,спектаклей, музыкальных произведений из фонотек театров, музеев,библиотек, клубных учреждений; - составление библиографических списков и справок по разовымзапросам читателей, составление каталогов книг, периодических изданий,рукописей, архивных документов и художественных коллекций, находящихсяв личных библиотеках и архивах граждан, доставка читателям книг на домили к месту работы, прием на дому прочитанной литературы и доставка еев библиотеку, письменное информирование читателей о поступлении в фондбиблиотеки интересующих их изданий и материалов; е) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг; Сдача объектов недвижимости в аренду (в т.ч. находящихся вгосударственной и муниципальной собственности) облагается налогом спродаж в общеустановленном порядке. ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными, престарелыми инвалидами; з) услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общегопользования субъекта Российской Федерации на внутриобластныхмаршрутах, плата за которые взимается в соответствии спостановлениями, утвержденными Главой Администрации (Губернатором)Омской области; (В редакции Постановления Главы администрации Омскойобласти от 27.10.99 г. N 445-п) и) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услуг поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом; к) услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамкахих деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегиями адвокатов; л) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,проведение обрядов и церемоний религиозными организациями. Данная льгота предоставляется организациям и индивидуальнымпредпринимателям по ритуальным услугам, оказываемым в соответствии сОбщероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, обозначеннымкодами 019500. От налога с продаж освобождаются также изготовление иреализация религиозными организациями предметов культа религиозногоназначения; м) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; Доходы от услуг, полученные государственными нотариальнымиконторами за совершение нотариальных действий в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, также не являются объектомналогообложения по налогу с продаж. н) товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственными, научным или воспитательным процессом. Под товарами, связанными с учебным, учебно-производственным иливоспитательным процессом следует понимать учебно-методическуюлитературу, школьно-письменные принадлежности и канцелярские товары(тетради ученические, дневники, тетради (альбомы) для рисования, ручкиученические, карандаши, линейки, альбомы для черчения, обложки дляучебников, дневников и тетрадей, кассы цифр и букв, пеналы, наборы дляпервоклассников и другие товары, непосредственно связанные с учебным,учебно-производственным или воспитательным процессом). Под услугами в сфере образования следует понимать услуги,оказываемые образовательными учреждениями в части их уставнойнепредпринимательской деятельности независимо от ихорганизационно-правовых форм: государственными, муниципальными,негосударственными (частными, общественными и религиозными). Указаннаяльгота предоставляется при наличии лицензии на право веденияобразовательной деятельности, выданной в соответствии с ЗакономРоссийской Федерации "Об образовании". При осуществленииобразовательными учреждениями предпринимательской деятельности, вчастности, при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества,торговли покупными товарами, оборудованием, при посредническихуслугах, долевом участии в деятельности других учреждений (в том числеобразовательных), предприятий и организаций налог с продажуплачивается в установленном порядке. Товары (работы), производимые и реализуемые государственными имуниципальными образовательными учреждениями (включаяучебно-производственные мастерские), не являются объектомналогообложения по налогу с продаж. о) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов. При освобождении от налога путевок (курсовок) всанаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыхаследует иметь в виду, что данный порядок не распространяется надополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, вчастности, связанные с проживанием и питанием в вышеназванныхучреждениях и оформленные иными документами (в том числе кассовымиприходными ордерами). п) услуг по пассажирским авиаперевозкам, за исключением салоновпервого и бизнес-классов, пассажирским железнодорожным перевозкам, заисключением вагонов классов "люкс" и "СВ". р) услуг в сфере физической культуры и спорта, оказываемыхгосударственными и муниципальными организациями. с) услуг по организации и проведению детского оздоровительногоотдыха и лечения. т) других товаров первой необходимости в соответствии с перечнем,устанавливаемым Законом Омской области с целью недопущения сниженияуровня жизни малообеспеченных групп населения. IV. НАЛОГОВАЯ БАЗА 7. Налоговой базой для исчисления налога у организаций являетсястоимость реализованных за наличный расчет товаров (работ, услуг),указанных в пункте 5 раздела III настоящей Инструкции (с налогом надобавленную стоимость и акцизами для подакцизных товаров). Налоговая база для исчисления налога у индивидуальныхпредпринимателей является валовой доход, который включает всепоступления от реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет. 8. Организации и индивидуальные предприниматели, получающиевыручку в иностранной валюте при реализации товаров (работ, услуг) натерритории Омской области, для целей налогообложения пересчитывают еев рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации,действовавшему на дату получения денежных средств. 9. Моментом продажи считается: - при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки вкассу от покупателей (клиентов) за реализуемые товары (работы,услуги). Учетная политика, принятая предприятием в целяхналогообложения, не должна учитываться при начислении налога с продаж; - при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек,по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках попоручению физических лиц - день поступления средств на расчетные счетаорганизаций и индивидуальных предпринимателей в банке за товары(работы, услуги); - при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров(работ, услуг). 10. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализациитоваров (работ, услуг), перечисленных в пунктах 5 и 6 раздела IIIнастоящей Инструкции. Раздельный учет является элементом учетной политики предприятия,выбранный метод его ведения должен оформлятьсяорганизационно-распорядительным документом руководителя предприятия. Ведение раздельного учета означает такое документированиехозяйственных операций, которое обеспечивает их отнесение к тому илииному виду деятельности, а также раздельное отражение их в регистрахбухгалтерского учета, журналах, ведомостях, главной книге. Индивидуальные предприниматели ведут учет в книге учета расходови доходов в разделе "Реализовано" раздельно с отражением товаров,облагаемых и не облагаемых налогов с продаж. 11. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров(работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с общей суммыреализации. V. СТАВКА НАЛОГА 12. Ставка налога устанавливается в следующих размерах: - 5 процентов для товаров (работ, услуг), указанных в пункте 5настоящей Инструкции. - 10 процентов для подакцизных товаров. Данная ставка налога дляподакцизных товаров вводится в действие со дня вступления в силусоответствующего Федерального закона. До вступления в силуФедерального закона для данной группы товаров действует ставка вразмере 5 процентов. VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА 13. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет врозницу и оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену товара,предъявленную к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ,услуг). Указанная сумма определяется, как соответствующая налоговойставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж. 14. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог,исходя из стоимости реализованного товара (работ, услуг) (с учетом НДСи акциза) и включают его в цену товара (работ, услуг) с указаниемразмера налога в накладных, счетах-фактурах и других платежных,расчетных документах отдельной строкой. 15. На предприятиях и организациях общественного питания и уиндивидуальных предпринимателей, занимающихся общественным питанием,реализация продукции собственного производства осуществляется сналогом с продаж, кроме продукции, указанной в п. 5 настоящейинструкции. Налог с продаж включается в цену блюда и изделия в размереустановленного фиксированного процента к цене, сформированной покалькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание. 16. Организации, выполняющие функции налогового агента,исчисляют, удерживают, перечисляют налог с продаж со стоимости (работ,услуг), реализуемых за наличный расчет по установленным настоящимЗаконом ставкам (в соответствии с федеральным и областнымзаконодательством и иными нормативно-правовыми актами). Организации, осуществляя расчеты по поручению других организацийи индивидуальных предпринимателей, выступают в качестве посредниковмежду организациями - собственниками товаров (работ, услуг) ипотребителями - населением, должны исчислять и уплачивать всоответствующие бюджеты налог с продаж со всей стоимости реализуемыхтоваров (работ, услуг). По договору комиссии товары, поступившие к комиссионеру откомитента, являются собственностью последнего (ст. 996 ГК РоссийскойФедерации). В случае, если согласно условиям договора комиссии фактическаяреализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующимв расчетах, то налог с продаж с покупателей должен взиматьсякомиссионером. При этом налог взимается комиссионером с покупателейисходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионноевознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки откомиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичныминалог с продаж не уплачивает. В случае, если согласно условиям договора комиссии комиссионер неучаствует в расчетах за товар и фактическая реализация товаровпокупателям производится комитентом, то налог с продаж с покупателейдолжен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налогвзимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажитовара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера.Комиссионер при получении вознаграждения от комитента как наличнымиденежными средствами, так и безналичными налог с продаж неуплачивается. В том случае, когда комитентом является физическое лицо, налогомс продаж облагается только комиссионное вознаграждение комиссионера. Гражданско-правовые договоры с условием "на реализацию" являютсясмешанными договорами. При отсутствии в договоре с условием "на реализацию" особыхусловий перехода права собственности, право собственности, правособственности на товар переходит "от поставщика" к "покупателю" смомента его передачи (т.е. по правилам, установленным для договоровкупли - продажи). Налог с продаж по смешанным договорам долженвзиматься как "поставщиком", так и "покупателем" в случае реализациитоваров за наличный расчет: "покупателем" - с полной стоимостиреализации товаров потребителю; "поставщиком" - с суммы полученных от"покупателя" денежных средств за реализованный товар. В случае, если индивидуальные предприниматели заключают договорагражданско-правового характера с другими индивидуальнымипредпринимателями на выполнение работ и оказание услуг, то налог спродаж должен уплачиваться обоими участниками договора. Первой стороной - со стоимости, реализованных товаров за наличныйрасчет; второй - со стоимости получаемого вознаграждения. 17. Товары (работы, услуги), реализуемые за наличный расчет врамках совместной деятельности без образования юридического лица,подлежат обложению налогом с продаж у участника совместнойдеятельности, которому поручено ведение общих дел. 18. При возврате покупателями в установленном порядке продукции,товаров, либо возмещении заказчикам стоимости работ и услуг, покоторым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежатвозврату покупателям (заказчикам) организациями и индивидуальнымипредпринимателями за счет уменьшения последними очередных платежей вбюджет налога с продаж. 19. Стоимость многооборотной, возвратной тары, имеющей залоговыецены, в т.ч. стеклопосуды в облагаемый оборот по налогу с продаж невключается, за исключением случаев реализации тары за наличный расчетпредприятиями - изготовителями. Стоимость тары одноразового использования облагается налогом спродаж в общеустановленном порядке. 20. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества,включаются в его стоимость и относятся на себестоимость продукции(работ, услуг) или издержки производства и обращения по мере егосписания, в том случае, когда использование этого имущества связано спроцессом производства и реализации. Суммы налога с продаж, фактически уплаченные индивидуальнымипредпринимателями, включаются в их затраты. 21. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается в порядке,установленном действующим законодательством для исчисления и уплатыналога с продаж по счетам, выписанным за товары (включая остаткитоваров на 1 января 1999 г.), отгруженные с 1 января 1999 г., а такжеработы и услуги, выполненные и оказанные начиная с 1 января 1999 г. Оплата товаров (работ, услуг), отгруженных и выполненных в 1998г. производится без налога с продаж. По заказам (работам, услугам), принятым организациями илииндивидуальными предпринимателями в 1998 г. и частично оплаченнымиклиентами (населением) по 31 декабря 1998 г., исполненным в 1999 г.,взимание налога с продаж производится только в части оплаты,полученной в 1999 г. при окончательном расчете. 22. Исчисление налога с продаж производится: - организациями и индивидуальными предпринимателями - ежемесячно,нарастающим итогом с начала года. 23. Расчеты по исчислению и уплате налога с продаж поустановленной форме, указанной в приложении 2 к настоящей Инструкции,представляются в налоговый орган в срок не позднее 20 числа месяца,следующего за отчетным: - раздельно по головной организации и ее обособленнымподразделениям исходя из фактической выручки каждого подразделения поместу его нахождения. По месту регистрации самой организациипредставляется сводный расчет с приложением копий расчетов пообособленным подразделениям, с отметкой налогового органа о принятиирасчета по месту нахождения этих подразделений; - индивидуальными предпринимателями по месту их государственнойрегистрации. VII. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА 24. Уплата налога с продаж организациями и индивидуальнымипредпринимателями осуществляется ежемесячно, исходя из фактическихоборотов от реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в п. 5настоящей Инструкции за истекший месяц, в срок не позднее 20 числамесяца, следующего за отчетным. Если последний день срока уплаты налога приходится на нерабочийдень, уплата осуществляется в первый рабочий день, следующий за днемокончания срока уплаты налога. VIII. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ 25. Сумма налога с продаж отражается по дебету счетов денежныхсредств в корреспонденции со счетами, связанными с реализацией товаров(работ, услуг), у организаций, выполняющих функции налогового агента -в корреспонденции со счетами, связанными с расчетами. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов,связанных с реализацией товаров (работ, услуг), у организаций,выполняющих функции налогового агента - счетов, связанных с расчетамии кредиту счета 68, субсчету "Расчеты по налогу с продаж". 26. У индивидуальных предпринимателей учет налога с продажведется по примерной форме, приведенной в п. 65 ИнструкцииГосналогслужбы России от 29.06.95 N 35 (с изменениями и дополнениями).В книге учета доходов и расходов необходимо выделить дополнительнуюграфу "Сумма налога" с обязательным подведением итогов засоответствующий период учета. 27. Перечисление в бюджет указанного налога, учтенного по кредитусчета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчету "Расчеты по налогу с продаж"отражается в учете по дебету указанного счета (соответствующегосубсчета) в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетный счет". IX. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА 28. Поступления от налога с продаж зачисляются на лицевой счет ссимволом отчетности банка 02 балансового счета N 40101 "Налоги,распределяемые органами федерального казначейства", открытыйтерриториальным органом Управления Федерального казначейства споследующим распределением по нормативам зачисления: в областнойбюджет - 40 процентов, в местные бюджета муниципальных образований -60 процентов. 29. Средства, полученные от налога с продаж, направляются насоциальные нужды малообеспеченных групп населения. X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 30. Ответственность за правильность исчисления и своевременностьуплаты налога с продаж в бюджет применяется в соответствии с Налоговымкодексом Российской Федерации. 31. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностьювнесения налога с продаж в бюджет осуществляется налоговыми органами всоответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, ЗакономРоссийской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" идругими законодательными и нормативными правовыми актами. XI. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ КАРТОЧЕК ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ 32. Учет поступления налога с продаж по каждому налогоплательщикуведется в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 15.04.94N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекцияхоперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и другихобязательных платежей". XII. ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33. Настоящая инструкция вступает в силу с 01.08.99 одновременнос Законом Омской области от 27.05.99 N 182-ОЗ "О внесении изменений идополнений в Закон Омской области "О налоге с продаж". Приложение N 1 к Инструкции о налоге с продаж ТАБЛИЦА предельных размеров детской одежды и обуви|—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| N | Группы товаров | Рост | Обхват | Обхват || п/п | | (см.) | груди | шеи || | | | (см.) | (см.) ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| 1. | Трикотажные изделия | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Верхние трикотажные изделия: | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | для девочек | 164 | 84 | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | для мальчиков | 170 | 80 | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 36 ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Бельевые трикотажные изделия: | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | для девочек | 164 | 80 | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | для мальчиков | 170 | 80 | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Чулочно-носочные изделия с длиной | | | || | стопы 22 см. | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Прочие трикотажные изделия: | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | перчатки, варежки 18 размера | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | шапки 54 размера | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| 2. | Швейные изделия | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Верхняя одежда и нательное белье: | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | для девочек | 164 | 84 | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | для мальчиков | 170 | 80 | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Сорочки для мальчиков | 170 | 80 | 35 ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Школьная форма независимо от размера | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Головные уборы 54 размера | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| 3. | Обувь с длиной стопы 22,5 см. | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Обувь валяная с длиной стопы 23 см. | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| | Обувь резиновая с длиной стопы 22 см. | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————|| 4. | Одежда и белье для новорожденных | | | ||—————|———————————————————————————————————————|———————|————————|————————| Приложение N 2 к Инструкции о налоге с продаж В Инспекцию Министерства Российской Штамп (отметка) Федерации по налогам и сборам Инспекции по ___________________________ Получено от плательщика _______________ "___"__________ 199_ г. ______________________________ (наименование, ИНН, адрес) Декларация (расчет) налога с продаж, совершенных за ___________________ (период)|—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|| N | Показатели | По данным | По данным || п/п | | плательщика | налогового органа ||—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|| 1. | Стоимость реализованных за | | || | отчетный период товаров | | || | (работ, услуг) с налогом с продаж | | || | (тыс. руб.) | | ||—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|| 2. | Ставка налога в процентах | | ||—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|| 3. | Сумма налога за отчетный период | | || | по расчету всего | | || | (стр.1 x стр.2):(100% + стр.2) | | || | (тыс. руб.) | | ||—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|| 4. | Начислено налога за предыдущий | | || | отчетный период (тыс. руб.) | | ||—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|| 5. | Причитается к уплате | | || | (стр.3 - стр.4) | | ||—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————|| 6. | Стоимость реализованных товаров | | || | (работ, услуг), не облагаемых | | || | налогом, всего (тыс. руб.) | | ||—————|———————————————————————————————————|—————————————|———————————————————| " ____ " ____________ 199 __ г. (дата высылки расчета) Расчет проверил ______________ Руководитель _____________ (подпись) Инспектор ____________________ (подпись, дата) Справка экономиста по учету: По настоящему расчету в лицевом счете Главный бухгалтер_________ плательщика начислено: (подпись) Экономист по учету ___________ ______________________________ (подпись, дата)