Закон Омской области от 10.11.2000 № 255-оз
О внесении изменений и дополнений в Закон Омской области "О налоге с продаж"
ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ Утратил силу - Закон Омской области от 21.11.2003 г. N 474-оз О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ" Статья 1. Внести в Закон Омской области "О налоге с продаж"(Ведомости Законодательного Собрания Омской области, 1998, N 3 (17),ст. 722; 1999, N 2 (19), ст. 872) изменения и дополнения, изложив егов следующей редакции: "ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ" Статья 1. Предмет регулирования настоящего Закона Настоящий Закон в соответствии с Конституцией РоссийскойФедерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом РоссийскойФедерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации",Уставом Омской области, иным федеральным и областным законодательствомустанавливает и вводит в действие налог с продаж, обязательный куплате на территории Омской области (далее - налог) и определяетобъект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговуюставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога ипорядок льготирования по налогу. Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Законе 1. Для целей настоящего Закона используются следующие понятия: а) организации - юридические лица, образованные в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, а также иностранныеюридические лица, компании и другие корпоративные образования,обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии сзаконодательством иностранных государств, международные организации,их филиалы и представительства, созданные на территории РоссийскойФедерации; б) физические лица - граждане Российской Федерации, иностранныеграждане и лица без гражданства; в) индивидуальные предприниматели - физические лица,зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющиепредпринимательскую деятельность без образования юридического лица, атакже частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качествеиндивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданскогозаконодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправессылаться на то, что они не являются индивидуальнымипредпринимателями; г) бюджеты (бюджет) - областной бюджет, бюджеты муниципальныхобразований (местные бюджеты); д) место нахождения организации - место ее государственнойрегистрации; е) место нахождения обособленного подразделения организации -место осуществления этой организацией деятельности через своеобособленное подразделение; ж) обособленное подразделение организации - любое территориальнообособленное от нее подразделение, по месту нахождения которогооборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленногоподразделения организации таковым производится независимо от того,отражено или не отражено его создание в учредительных или иныхорганизационно-распорядительных документах организации, и отполномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этомрабочее место считается стационарным, если оно создано на срок болееодного месяца; з) товар - любое имущество, реализуемое, либо предназначенное дляреализации; и) работа - деятельность, результаты которой имеют материальноевыражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей; к) услуга - деятельность, результаты которой не имеютматериального выражения, реализуются и употребляются в процессеосуществления этой деятельности; л) реализация товаров, работ или услуг организацией илииндивидуальным предпринимателем - передача на возмездной основе правасобственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом длядругого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; м) налоговыми агентами признаются лица, на которые в соответствиис настоящим Законом возложены обязанности по исчислению, удержанию уналогоплательщика налога с продаж и перечислению его в соответствующиебюджеты. 2. Не признается реализацией товаров, работ или услуг: а) осуществление операций, связанных с обращением российской илииностранной валюты (за исключением целей нумизматики); б) передача основных средств, нематериальных активов и (или)иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) приреорганизации этой организации; в) передача основных средств, нематериальных активов и (или)иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основнойуставной деятельности, не связанной с предпринимательскойдеятельностью; г) передача имущества, если такая передача носит инвестиционныйхарактер (в частности, вклады в уставный (складочный) капиталхозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простоготоварищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы впаевые фонды кооперативов); д) передача имущества в пределах первоначального взноса участникухозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику илинаследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества илитоварищества, а также при распределении имущества ликвидируемогохозяйственного общества или товарищества между его участниками; е) передача имущества в пределах первоначального взноса участникудоговора простого товарищества (договора о совместной деятельности)или его правопреемнику в случае выдела его из имущества, находящегосяв общей собственности участников договора, или раздела такогоимущества; ж) передача жилых помещений физическим лицам в домахгосударственного или муниципального жилищного фонда при проведенииприватизации; з) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, атакже обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенныхвещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормамиГражданского кодекса Российской Федерации; и) иные операции в случаях, предусмотренных Налоговым кодексомРоссийской Федерации. 3. Не признается хозяйственной операцией по реализации товара(услуги) выдача работнику путевки, приобретенной за счет средств фондасоциального страхования. Частичная оплата стоимости путевки,произведенная работником в кассу организации, является операцией,возмещающей (восстанавливающей) средства бюджета фонда социальногострахования, за счет которого приобретаются путевки насанаторно-курортное лечение и отдых работников, членов их семей. 4. Отнесение групп товаров (работ, услуг), стоимость которых неявляется объектом налогообложения по налогу с продаж, производится: а) по товарам, указанным в подпункте "а" пункта 2 статьи 4настоящего Закона, в соответствии с перечнем, определеннымОбщероссийским классификатором продукции ОК005-93, введенным вдействие постановлением Госстандарта России от 30.12.93 N 301; б) по товарам (работам, услугам), указанным в подпункте "в"пункта 2 статьи 4 настоящего Закона, в соответствии с перечнем,определенным Государственным реестром лекарственных средств (Москва,Министерство здравоохранения и медицинской промышленности РоссийскойФедерации, Фонд фармацевтической информации, 1998 г.), и перечнем,определенным Общероссийским классификатором видов экономическойдеятельности продукции и услуг ОК004-93, утвержденным постановлениемГосстандарта Российской Федерации от 06.08.93 N 17; в) по услугам, указанным в подпунктах "д" и "л" пункта 2 статьи 4настоящего Закона, в соответствии с перечнем, определеннымОбщероссийским классификатором услуг населению ОК002-93, утвержденнымпостановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163. Статья 3. Плательщики налога 1. Плательщиками налога (налогоплательщиками) являютсяреализующие товары (работы, услуги) на территории Омской области: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации; б) иностранные организации (юридические лица), компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью,созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; в) международные организации, их филиалы и представительства,созданные на территории Российской Федерации; г) индивидуальные предприниматели. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" - "в" настоящегопункта, именуются в дальнейшем "организации". 2. При реализации товаров (работ, услуг) обособленнымиподразделениями организации налогоплательщиком будет являтьсясоздавшая такие подразделения организация по месту нахождения этихподразделений. Организации, в состав которых входят обособленные подразделения,расположенные на территории Российской Федерации, обязаны встать научет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по местусвоего нахождения, так и по месту нахождения каждого своегоподразделения. 3. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Омскойобласти, являются плательщиками налога с продаж по местугосударственной регистрации. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в другихрегионах России и производящие реализацию товаров (работ, услуг) натерритории Омской области, обязаны встать на временный учет вналоговых органах Омской области по месту осуществления реализациитоваров (работ, услуг) и производить уплату налога с продаж в порядке,установленном настоящим Законом. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в налоговыхорганах Омской области, но реализующие товары (работы, услуги) вдругих регионах России, обязаны руководствоваться законодательнымиактами того региона, в котором осуществляется реализация товаров(работ, услуг). При этом реализация товаров (работ, услуг) в другихрегионах России должна быть подтверждена соответствующими документами. Статья 4. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признаетсястоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или (и) оптомза наличный расчет, а именно: стоимость подакцизных товаров,дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктовпитания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции икомпакт-дисков; услуг туристических фирм, связанных с поездками запределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг порекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг попассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес классов ипассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и"СВ", а также других товаров (работ, услуг), за исключениемперечисленных в пункте 2 настоящей статьи. Для целей налогообложения под наличным расчетом понимаютсярасчеты: наличными деньгами, посредством кредитных и иных платежныхкарточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вбанках по поручениям физических лиц, а также передача товаров(выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары(работы, услуги). Реализация товаров (работ, услуг) для личного потребления илидомашнего пользования, оплата за которые производится населением сиспользованием векселей или других ценных бумаг, подпадает под нормуналичного расчета. При реализации организациям и индивидуальным предпринимателям дляих производственной деятельности товаров (работ, услуг) с применениемв расчетах векселей и других ценных бумаг налог с продаж не взимается. Под понятие наличного расчета не подпадают расчеты междуорганизациями и (или) индивидуальными предпринимателями в безналичнойформе или расчеты между организациями и (или) индивидуальнымипредпринимателями в порядке обмена товарами (работами, услугами), атакже расчеты со специальных избирательных счетов в процессепроведения избирательных кампаний. 2. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: а) масла растительного, маргарина, сахара, соли, молока имолочной продукции, хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий,круп и бобовых, спичек, мыла хозяйственного, картофеля, продуктовдетского и диабетического питания. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимостьуказанных товаров в соответствии с перечнем, определеннымОбщероссийским классификатором продукции ОК005-93; б) детской одежды и обуви по перечню, приведенному в приложении N1 к настоящему Закону; в) лекарств, средств медицинского назначения,протезно-ортопедических изделий, платных медицинских услуг. Не является объектом налогообложения стоимость лекарственныхсредств, изделий медицинского назначения и медицинской техникиотечественного производства, производимых организациями, независимо отформы собственности и ведомственной принадлежности, и зарубежногопроизводства, получившими регистрационные удостоверения Министерстваздравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации ипомещенными в Государственный реестр лекарственных средств и изделиймедицинского назначения, а также стоимость лекарственных средств,изделий медицинского назначения и медицинской техники отечественногопроизводства, включенных в классы, виды, подклассы, группы, подгруппыв соответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификаторомвидов экономической деятельности, продукции и услуг ОК004-93. При этом не является объектом налогообложения стоимость услуг поремонту и изготовлению очковой оптики (линз и оправ для очков, кромесолнцезащитных), услуг по ремонту слуховых аппаратов,протезно-ортопедических изделий; г) жилищно-коммунальных услуг, услуг проводного радиовещания,абонентской платы за пользование телефоном (за исключением сотовой,транковой, пейджинговой связи), услуг по сдаче в наем населениюгосударственных или муниципальных жилых помещений и по предоставлениюжилья в общежитиях, услуг Федеральной почтовой связи по Омскойобласти, почтовых марок (кроме коллекционных), маркированныхконвертов, открыток, газет. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимостьуказанных товаров (работ, услуг), реализуемых населению. Под жилищно-коммунальными услугами, стоимость которых не являетсяобъектом налогообложения, следует понимать плату за техническоеобслуживание жилья и коммунальные услуги, потребляемые населением,проживающим в домах, относящихся к жилищному фонду, стоимость которыхвзимается в рамках квартирной платы (электроснабжение, водоснабжение,газоснабжение, теплоснабжение, водоотведение, содержание иэксплуатация жилищного фонда, вывоз бытовых отходов, обслуживаниелифтов, антенн); д) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады,зоопарки) при проведении театрально-зрелищных,культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входныхбилетов и абонементов. Не является объектом налогообложения стоимость указанных услуг всоответствии с перечнем, определенным Общероссийским классификаторомуслуг населению ОК002-93; е) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг. Под действие настоящего подпункта подпадают денежные средствафизических лиц, полученные строительной организацией под предстоящеестроительство квартиры (жилого дома), независимо от характеразаключенной сделки, а также переуступка прав требования на долевоеучастие в строительстве жилья. Сдача объектов недвижимости в аренду облагается налогом с продажв общеустановленном порядке; ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными, престарелыми и инвалидами; з) услуг по перевозке пассажиров и багажа транспортом общегопользования Омской области на внутриобластных маршрутах, плата закоторые взимается в соответствии с постановлениями, утвержденнымиГлавой Администрации (Губернатором) Омской области; и) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услуг поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом; к) услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамкахих деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегиями адвокатов; л) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,проведение обрядов и церемоний религиозными организациями. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимостьритуальных услуг, оказываемых в соответствии с перечнем, определеннымОбщероссийским классификатором услуг населению ОК002-93,предоставляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, атакже изготовление и реализация религиозными организациями предметовкульта религиозного назначения; м) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов. Под указанными услугами следует понимать перечень пошлин исборов, взимаемых уполномоченными органами государственной власти иорганами местного самоуправления в соответствии с действующимзаконодательством Российской Федерации и Омской области; н) товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых государственными и муниципальными образовательнымиучреждениями, а также негосударственными образовательнымиучреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательнойдеятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под указанными услугами следует понимать оказание платных услуггосударственными и муниципальными образовательными учреждениями, атакже негосударственными образовательными учреждениями, имеющимилицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствиис законодательством Российской Федерации. Кроме этого, не являетсяобъектом налогообложения стоимость любых товаров (работ, услуг),связанных с учебным, учебно-производственным, научным иливоспитательным процессом, самостоятельно производимых и реализуемыхгосударственными и муниципальными образовательными учреждениями, атакже негосударственными образовательными учреждениями, имеющимилицензии на право ведения образовательной деятельности в соответствиис законодательством Российской Федерации, в рамках их уставнойнепредпринимательской деятельности. При осуществлении государственнымии муниципальными образовательными учреждениями, а такженегосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии направо ведения образовательной деятельности в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, предпринимательскойдеятельности (сдача в аренду основных фондов и иного имущества,торговля покупными товарами, оборудованием, оказание посредническихуслуг, долевое участие в деятельности других учреждений, предприятий иорганизаций, иные операции по реализации товаров (работ, услуг),непосредственно не связанные с собственным производствомпредусмотренных уставом товаров (работ, услуг), налог с продажуплачивается в общеустановленном порядке; о) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов. При освобождении от налога стоимости путевок (курсовок) всанаторно-курортные и оздоровительные организации, организации отдыхаданный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимостиэтих путевок) платные услуги, в частности, связанные с проживанием ипитанием в вышеназванных организациях и оформленные иными документами(в том числе кассовыми приходными ордерами); п) услуг по пассажирским авиаперевозкам, за исключением салоновпервого и бизнес классов, пассажирским железнодорожным перевозкам, заисключением вагонов классов "люкс" и "СВ"; р) услуг в сфере физической культуры и спорта, оказываемыхгосударственными и муниципальными организациями; с) услуг по организации и проведению детского оздоровительногоотдыха и лечения; т) товаров (работ, услуг), выдаваемых в счет погашениязадолженности по оплате труда (натуральной оплате труда); Статья 5. Налоговая база 1. Налоговой базой для исчисления налога у организаций являетсястоимость реализуемых за наличный расчет товаров (работ, услуг),указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона (с учетом налога надобавленную стоимость и акцизов для подакцизных товаров). Налоговой базой для исчисления налога с продаж у индивидуальныхпредпринимателей, в том числе перешедших на упрощенную системуналогообложения, учета и отчетности, является валовой доход, которыйвключает все поступления от реализации товаров (работ, услуг) заналичный расчет, указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона. В облагаемый оборот для исчисления налога с продаж включаютсятакже любые, получаемые организациями и (или) индивидуальнымипредпринимателями денежные средства, если их получение связано срасчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммыавансовых платежей, суммы, полученные в порядке частичной оплаты порасчетным документам и иные платежи, поступившие в счет предстоящихпоставок товаров или выполнения работ (услуг) путем наличной формырасчета в соответствии с пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, получающиеденежные средства в иностранной валюте при реализации товаров (работ,услуг) на территории Омской области, для целей налогообложенияпересчитывают их в рубли по курсу Центрального банка РоссийскойФедерации, действовавшему на дату получения денежных средств. 3. Моментом реализации для определения налоговой базы приисчислении налога с продаж считается (независимо от метода определенияобъема реализованной продукции (работ, услуг) в соответствии с учетнойполитикой, принятой в организации): -при расчетах наличными деньгами - день поступления денежныхсредств в кассу от покупателей (клиентов) за реализуемые товары(работы, услуги); -при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек, порасчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках попоручению физических лиц - день поступления денежных средств нарасчетные счета организаций и индивидуальных предпринимателей в банкеза товары (работы, услуги); -при обмене товаров (работ, услуг) - день поступления товаров(работ, услуг). 4. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализациитоваров (работ, услуг), перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 4настоящего Закона. Раздельный учет является элементом учетной политики организации ивыбранный метод его ведения оформляетсяорганизационно-распорядительным документом руководителя организации. Ведение раздельного учета означает такое документированиехозяйственных операций, которое обеспечивает их отнесение к тому илииному виду деятельности, а также раздельное отражение их в регистрахбухгалтерского учета, журналах, ведомостях, главной книге. Раздельный учет у индивидуальных предпринимателей, в том числеперешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,ведется в соответствии с требованиями пунктов 2 и 3 статьи 12настоящего Закона. 5. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров(работ, услуг), налогоплательщик уплачивает налог с общей суммыреализации. Статья 6. Налоговый, отчетный период 1. Для организаций налоговым, отчетным периодом являетсякалендарный месяц. 2. Для индивидуальных предпринимателей налоговым, отчетнымпериодом является квартал. 3. По завершении каждого налогового, отчетного периода всоответствии с пунктами 1 и 2 статьи 6 настоящего Законаналогоплательщик должен представить в налоговый орган налоговуюдекларацию, исходя из фактических оборотов по реализации товаров(работ, услуг) за наличный расчет, за истекший налоговый, отчетныйпериод. Статья 7. Налоговая ставка Ставка налога устанавливается в размере 5 процентов для товаров(работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 4 настоящего Закона; Статья 8. Порядок исчисления налога 1. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет врозницу или (и) оптом налогоплательщик включает сумму налога в ценутовара, предъявленную к оплате покупателю (заказчику) этих товаров(работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующаяналоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога спродаж. 2. Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налогисходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) (с учетомналога на добавленную стоимость и акцизов для подакцизных товаров) ивключают сумму начисленного налога в цену товара (работ, услуг) суказанием размера налога в накладных, счетах-фактурах и другихплатежных, расчетных документах отдельной строкой. При расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) одновременнокак в наличной, так и в безналичной форме налог с продаж взимаетсятолько с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных заналичный расчет. При отсутствии у налогоплательщика при отпуске товаров (работ,услуг) информации о форме предстоящего расчета (наличной илибезналичной) в момент получения наличных денежных средствналогоплательщик выписывает дополнительные первичные учетные документына сумму налога с продаж. По первичным учетным документам, выставленным с налогом с продажза товары (работы, услуги) для оплаты за наличный расчет, оплаченные вбезналичном порядке, сумма полученного налога подлежит возвратупокупателю либо включается в стоимость реализованных товаров (работ,услуг). При возврате излишне уплаченной суммы налога делаетсясоответствующая сторнировочная запись. 3. В организациях общественного питания и у индивидуальныхпредпринимателей, занимающихся общественным питанием, реализацияпродукции собственного производства осуществляется с налогом с продаж,кроме продукции, указанной в пункте 2 статьи 4 настоящего Закона.Налог с продаж включается в цену блюда и изделия в размереустановленного фиксированного процента к цене, сформированной покалькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание. 4. Организации и (или) индивидуальные предприниматели,выполняющие функции налогового агента, исчисляют, удерживают,перечисляют налог с продаж со стоимости товаров (работ, услуг),реализуемых за наличный расчет по установленным настоящим Закономставкам (в соответствии с законодательством Российской Федерации,Омской области и иными нормативно-правовыми актами). Организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляярасчеты по поручению других организаций и индивидуальныхпредпринимателей, выступают в качестве посредников междуорганизациями-собственниками товаров (работ, услуг) ипотребителями-населением, исчисляют и уплачивают в соответствующиебюджеты налог с продаж со всей стоимости реализуемых товаров (работ,услуг). Если согласно условиям договора комиссии фактическая реализациятоваров покупателям производится комиссионером, участвующим врасчетах, то налог с продаж исчисляется и уплачивается комиссионеромисходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионноевознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки откомиссионера как наличными денежными средствами, так и безналичныминалог с продаж не уплачивает. Если согласно условиям договора комиссии комиссионер не участвуетв расчетах за товар и фактическая реализация товаров покупателямпроизводится комитентом, то налог с продаж исчисляется и уплачиваетсякомитентом исходя из полной цены продажи товара, включающейкомиссионное вознаграждение комиссионера. Комиссионер при получениивознаграждения от комитента как наличными денежными средствами, так ибезналичными налог с продаж не уплачивает. Когда комитентом является физическое лицо (кроме индивидуальныхпредпринимателей), налогом с продаж облагается только комиссионноевознаграждение комиссионера. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства" и Законом Омской области от11.06.96 N 60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета иотчетности для субъектов малого предпринимательства", и плательщикиединого налога на вмененный доход, являющиеся таковыми в соответствиис Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "О едином налоге навмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Омскойобласти от 28.12.98 N 171-ОЗ "О действии единого налога на вмененныйдоход для определенных видов деятельности на территории Омскойобласти" (в части видов деятельности, подпадающих под действиеуказанного Закона Омской области), плательщиками налога с продаж неявляются, кроме случаев, когда они выполняют функции посредников(налоговых агентов) по реализации товаров (работ, услуг) за наличныйрасчет: - если комиссионер находится на упрощенной системеналогообложения, учета и отчетности (кроме индивидуальныхпредпринимателей) либо является плательщиком единого налога навмененный доход, при участии в расчетах, он уплачивает налог состоимости реализуемых за наличный расчет товаров (работ, услуг) безучета своего вознаграждения по соответствующему договору; -если комитент находится на упрощенной системе налогообложения,учета и отчетности (кроме индивидуальных предпринимателей) либоявляется плательщиком единого налога на вмененный доход, при участии врасчетах, он уплачивает налог с продаж с вознаграждения комиссионерабез учета стоимости реализуемых за наличный расчет товаров (работ,услуг). Аналогичный порядок расчетов по налогу с продаж действует и пооперациям, проводимым по договорам поручения и агентским договорам. При отсутствии в договоре с условием "на реализацию" особыхусловий перехода права собственности, право собственности на товарпереходит от "поставщика" к "покупателю" с момента его передачи (т.е.по правилам, установленным для договоров купли-продажи). Налог спродаж по смешанным договорам должен взиматься как "поставщиком", таки "покупателем" в случае реализации товаров за наличный расчет:"покупателем" - с полной стоимости реализации товаров потребителю;"поставщиком" - с суммы полученных от "покупателя" денежных средств зареализованный товар. 5. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) врамках договора доверительного управления плательщиком налога с продажявляется доверительный управляющий. 6. При реализации за наличный расчет товаров (работ, услуг) врамках договора простого товарищества (договора о совместнойдеятельности) плательщиком налога с продаж является лицо, которомупоручено ведение дел и бухгалтерского учета общего имуществатоварищей. 7. При возврате покупателями в установленном порядке продукции,товаров, либо возмещении заказчикам стоимости работ и услуг, а такжеполученных авансовых и иных платежей, по которым ими был уплачен налогс продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям(заказчикам) организациями и индивидуальными предпринимателями за счетуменьшения последними очередных платежей в бюджет налога с продаж. 8. Стоимость многооборотной, возвратной тары, имеющей залоговыецены, в т.ч. стеклопосуды в облагаемый оборот по налогу с продаж невключается, за исключением случаев реализации тары за наличный расчетпредприятиями-изготовителями. Стоимость тары одноразового использования облагается налогом спродаж в общеустановленном порядке. 9. Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении товаров(работ, услуг), включаются в их стоимость и относятся на издержкипроизводства и (или) обращения по мере их списания в том случае, когдаиспользование этих товаров (работ, услуг) связано с процессомпроизводства и реализации. Сумма налога с продаж, не полученная с покупателей, перечисляетсяв бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Суммы налога с продаж, уплаченные индивидуальнымипредпринимателями, включаются в затраты того налогового периода, вкотором фактически были уплачены. 10. По договору уступки долга, при замене стороны в обязательствемежду организациями и индивидуальными предпринимателями, формированиеправ нового кредитора возникает в том объеме и на тех условиях,которые существовали к моменту перевода долга, что включает в себяправа, обеспечивающие исполнение обязательства, права на не уплаченныепроценты, а также другие, связанные с требованиями права.Налогооблагаемый оборот для исчисления налога с продаж возникает упоставщика - первоначального кредитора и всех последующих участниковсделки в момент получения наличных денежных средств за поставленныйтовар (выполнение работ, оказание услуг). 11. Организации, осуществляющие комиссионные услуги по реализацииарестованного имущества, исчисляют и уплачивают налог с продаж исходяиз стоимости реализуемого товара за наличный расчет с учетомкомиссионного вознаграждения. При реализации конфискованного имуществаорганизации, осуществляющие комиссионные услуги по реализации данногоимущества, исчисляют и уплачивают налог с продаж только скомиссионного вознаграждения. 12. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается в порядке,установленном действующим законодательством, для исчисления и уплатыналога с продаж по счетам, выписанным за товары (включая остаткитоваров на 1 января 1999 г.), отгруженные с 1 января 1999 г., а такжеработы и услуги, выполненные и оказанные, начиная с 1 января 1999 г. Оплата товаров (работ, услуг), отгруженных и выполненных в 1998г., производится без налога с продаж. 13. Исчисление налога с продаж производится: - организациями - ежемесячно; - индивидуальными предпринимателями - ежеквартально. Статья 9. Порядок и сроки представления деклараций, порядок исроки уплаты налога 1. Декларации по исчислению и уплате налога с продаж поустановленной форме, указанной в приложении N 2 к настоящему Закону,представляются в налоговый орган в срок не позднее 20 числа месяца,следующего за налоговым, отчетным периодом: -раздельно по головной организации и ее обособленнымподразделениям исходя из фактической выручки каждого подразделения поместу его нахождения. По месту регистрации самой организациипредставляется сводная декларация с приложением копий деклараций пообособленным подразделениям, с отметкой налогового органа о принятиидеклараций по месту нахождения этих подразделений; -индивидуальными предпринимателями по месту их государственнойрегистрации и по месту постановки на временный учет в налоговом органе(в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 3 настоящего Закона). 2. Организации уплачивают налог с продаж ежедекадно в течениемесяца, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ,услуг) за наличный расчет за налоговый, отчетный, период в сроки:1-го, 10-го и 20 числа месяца, следующего за налоговым, отчетнымпериодом, в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате вбюджет по последней месячной декларации, с последующими перерасчетамипо сроку 20-го числа месяца, следующего за налоговым, отчетнымпериодом, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ,услуг) за наличный расчет. Если исчисленная по месячной декларации сумма налога превыситсумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты порезультатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднеесрока, установленного для представления месячной декларации, то есть20-го числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом. В случае, когда сумма налога, исчисленная по месячной декларации,окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницызасчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращаетсяплательщику по его письменному заявлению в соответствии с порядком,определенным налоговым законодательством. 3. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог с продажежедекадно в течение месяца, исходя из фактических оборотов пореализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет за истекшийотчетный, налоговый период в сроки: 1-го, 10-го и 20-го числа месяца,следующего за налоговым, отчетным периодом, в размере одной третисуммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последней декларациис последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующегоза налоговым, отчетным периодом, исходя из фактических оборотов пореализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет. Если исчисленная по квартальной декларации сумма налога превыситсумму, исчисленную к уплате декадными платежами, сумма доплаты порезультатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднеесрока, установленного для представления квартальной декларации, тоесть 20 числа месяца, следующего за налоговым, отчетным периодом. В случае, когда сумма налога, исчисленная по квартальнойдекларации, окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницызасчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращаетсяплательщику по его письменному заявлению в соответствии с порядком,определенным налоговым законодательством. Статья 10. Порядок заполнения декларации 1. Декларация составляется всеми организациями и индивидуальнымипредпринимателями, на которых в соответствии с Законом Омской областиот 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" (с изменениями идополнениями) возложена обязанность уплачивать налог с продаж. Потребительские кооперативы (жилищно-строительные,гаражно-строительные, садоводческие товарищества, коллективныеовощехранилища); общественные организации и бюджетные учреждения, неосуществляющие предпринимательскую деятельность; при отсутствииреализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет налоговыедекларации по налогу с продаж не представляют. Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетностипредставляют в налоговые органы заявления об отсутствии налоговой базыпо налогу с продаж в налоговом, отчетном периоде. 2. Все показатели в декларации отражаются в рублях. 3. По строке 1 отражается стоимость товаров (работ, услуг),реализованных за наличный расчет, кроме стоимости товаров (работ,услуг), не являющихся объектом налогообложения по налогу с продаж. 4. По строке 2 отражается стоимость товаров (работ, услуг),реализованных за наличный расчет и не облагаемых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации и Омской области. Сумма,указанная по данной строке, должна соответствовать сумме по строке 1Приложения к декларации по налогу с продаж о подтвержденииосвобождений и льгот. 5. По строке 2.1 отражается стоимость товаров (работ, услуг),реализованных за наличный расчет и не облагаемых налогом с продаж всоответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации". Сумма, указанная поданной строке, должна соответствовать сумме по строке 1.1 Приложения кдекларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 6. По строке 2.2 отражается стоимость товаров (работ, услуг),реализованных за наличный расчет и не облагаемых налогом с продаж всоответствии с настоящим Законом. Сумма, указанная по данной строке,должна соответствовать сумме по строке 1.2 Приложения к декларации поналогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 7. По строке 3 отражается стоимость товаров (работ, услуг),реализованных категориями плательщиков, которым предоставлены льготыпо налогу с продаж, установленные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации и Омской области. Сумма, указанная по даннойстроке, должна соответствовать сумме по строке 2 Приложения кдекларации по налогу с продаж о подтверждении освобождений и льгот. 8. По строке 3.1 отражается стоимость товаров (работ, услуг),реализованных категориями плательщиков, которым предоставлены льготыпо налогу с продаж, установленные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации. Сумма, указанная по данной строке, должнасоответствовать сумме по строке 2.1 Приложения к декларации по налогус продаж о подтверждении освобождений и льгот. 9. По строке 3.2 отражается стоимость товаров (работ, услуг),реализованных категориями плательщиков, которым предоставлены льготыпо налогу с продаж, установленные в соответствии с законодательствомОмской области. Сумма, указанная по данной строке, должнасоответствовать сумме по строке 2.2 Приложения к декларации по налогус продаж о подтверждении освобождений и льгот. 10. По строке 4 отражается стоимость реализованных товаров(работ, услуг) путем безналичного расчета. 11. По строке 5 отражается стоимость товаров (работ, услуг),облагаемых налогом с продаж, реализованных в других субъектахРоссийской Федерации. Данная строка заполняется в случаях, когдаорганизация, либо индивидуальный предприниматель заплатили налог спродаж со стоимости товаров (работ, услуг) в другом регионе РоссийскойФедерации в соответствии с законодательными актами этого региона. Вэтом случае к декларации прилагаются документы, подтверждающие уплатуналога в другом регионе Российской Федерации. 12. По строке 6 отражается остаток на конец месяца авансовых ииных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров иливыполнения работ (услуг) за наличный расчет в соответствии с пунктом 1статьи 4 настоящего Закона. 13. По строке 7 отражается сумма авансовых и иных платежей,поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ(услуг) путем наличной формы расчета в соответствии с пунктом 1 статьи4 настоящего Закона, с которых был уплачен налог с продаж в предыдущемналоговом, отчетном периоде. 14. По строке 8 отражается ставка налога с продаж в размере 5процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации иОмской области. 15. По строке 9 отражается сумма налога с продаж, подлежащаявзносу в бюджет, всего, исчисленная по формуле: (строка 1 + строка 6 - строка 7) x 5% : 105%, где: -строка 1 - стоимость реализованных товаров (работ, услуг),облагаемых налогом с продаж; -строка 6 - стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ,услуг), подлежащая внесению в бюджет по авансам, числящимся на конецмесяца; -строка 7 - стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ,услуг), исчисленная в бюджет с авансов в предыдущем отчетном периоде. 16. По строке 9, в том числе по сроку 1, по сроку 10, по сроку20, отражается сумма исчисленного налога с продаж за налоговый,отчетный период, с разбивкой по срокам уплаты, в соответствии состатьей 9 настоящего Закона. Статья 11. Льготы по налогу с продаж Не являются плательщиками налога с продаж: 1. В соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Обупрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектовмалого предпринимательства" и Законом Омской области от 11.06.96 N60-ОЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности длясубъектов малого предпринимательства" организации, перешедшие наупрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. 2. В соответствии с Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ "Оедином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"и Законом Омской области от 28.12.98 N 171-ОЗ (с учетом изменений идополнений) "О действии единого налога на вмененный доход дляопределенных видов деятельности на территории Омской области"организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплатуединого налога на вмененный доход (в части видов деятельности,подпадающих под действие указанного Закона Омской области). 3. Учреждения пенитенциарной системы. Статья 12. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу спродаж 1. Порядок ведения бухгалтерского учета по налогу с продажприменяется: -для организаций - в соответствии с приказом Министерствафинансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н "Об утвержденииПоложения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности вРоссийской Федерации" и Планом счетов бухгалтерского учетафинансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по егоприменению, утвержденным приказом Министерства финансов СССР от01.11.91 N 56; -для кредитных организаций - в соответствии с приказомЦентрального Банка Российской Федерации от 18.06.97 N 02-263 "Обутверждении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях, расположенных на территории Российской Федерации, идополнений и изменений к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитныхорганизациях" (вместе с Правилами ведения бухгалтерского учета вкредитных организациях, расположенных на территории РоссийскойФедерации, утвержденными Приказом Центрального Банка РоссийскойФедерации 18.06.97 N 61); -для страховых организаций - в соответствии с приказомГосстрахнадзора Российской Федерации от 27.11.92 N 02-02/5 "Обутверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности страховых организаций и инструкции по применению Планасчетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностистраховых организаций"; -для бюджетных организаций - в соответствии с приказомМинистерства финансов Российской Федерации от 30.12.99 N 107н "Обутверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетныхучреждениях". 2. Индивидуальные предприниматели ведут учет налога с продаж поформе, приведенной в приложении N 3 к настоящему Закону. 3. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощеннуюсистему налогообложения, учета и отчетности, ведут учет налога спродаж по форме, приведенной в приложении N 4 к настоящему Закону. Статья 13. Порядок зачисления налога 1. Налог с продаж зачисляется на лицевой счет с символомотчетности банка 02 балансового счета N 40101 "Налоги, распределяемыеорганами федерального казначейства", открытый территориальным органомУправления Федерального казначейства Министерства финансов РоссийскойФедерации по Омской области с последующим распределением по нормативамзачисления: в областной бюджет - 40 процентов, в местные бюджетымуниципальных образований - 60 процентов. 2. Средства, полученные от налога с продаж, направляются насоциальные нужды малообеспеченных групп населения. Статья 14. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговыхорганов 1. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик (налоговыйагент) несет ответственность в соответствии с Налоговым кодексомРоссийской Федерации, иными законодательными актами РоссийскойФедерации. 2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью внесения налога в бюджет осуществляется налоговымиорганами в соответствии с их компетенцией. Статья 15. Заключительные положения 1. С момента вступления в силу настоящего Закона на территорииОмской области прекращается взимание следующих налогов и сборов: а) областного сбора на нужды образовательных учреждений,взимаемого с юридических лиц; б) местных налогов и сборов: - налога на строительство объектов производственного назначения вкурортной зоне; - сбора за право торговли; - налога за перепродажу автомобилей, вычислительной техники иперсональных компьютеров; - сбора с владельцев собак; - лицензионного сбора за право проведения местных аукционов илотерей; - сбора за выдачу ордера на квартиру; - сбора за парковку автотранспорта; - сбора за право использования местной символики; - сбора за участие в бегах на ипподромах; - сбора за выигрыш на бегах; - сбора с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; - сбора со сделок, совершаемых на биржах; - сбора за право проведения кино- и телесъемок; - сбора за уборку территорий населенных пунктов; - сбора за открытие игорного бизнеса. 2. С момента вступления настоящего Закона в силу нормативныеправовые акты органов государственной власти Омской области, органовместного самоуправления Омской области о введении налогов и сборов,указанных в пункте 1 настоящей статьи, не подлежат применению. Статья 2. Настоящий Закон вступает в силу по истечении одногомесяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числаочередного налогового периода, кроме подпункта "н" статьи 4 настоящегоЗакона и подпункта "м" пункта 1.1 приложения к декларации оподтверждении освобождений и льгот, которые в соответствии с ЗакономОмской области от 09.06.2000 N 244-ОЗ "О внесении дополнений в ЗаконОмской области "О налоге с продаж" вступают в силу с 1 января 2001года. Глава Администрации (Губернатор) Омской области Л.К.Полежаевг. Омск10 ноября 2000 г.N 255-ОЗ Приложение N 1 к Закону Омской области "О налоге с продаж" ТАБЛИЦА ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ДЕТСКОЙ ОДЕЖДЫ И ОБУВИ+---------------------------------------------------------------------+¦ NN ¦ Группы товаров ¦ Рост ¦ Обхват ¦ Обхват ¦¦ п/п ¦ ¦ (см) ¦ груди ¦ шеи ¦¦ ¦ ¦ ¦ (см) ¦ (см) ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ 1. ¦ Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Чулочно-носочные изделия с ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ длиной стопы 22 см ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ перчатки, варежки 18 размера ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ шапки 54 размера ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ 2. ¦ Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Верхняя одежда и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Школьная форма независимо от размера ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Головные уборы 54 размера ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ 3. ¦ Обувь с длиной стопы 22,5 см ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Обувь валяная с длиной стопы 23 см ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ ¦ Обувь резиновая с длиной стопы 22 см ¦ ¦ ¦ ¦+-----+--------------------------------------+------+--------+--------¦¦ 4. ¦ Одежда и белье для новорожденных ¦ ¦ ¦ ¦+---------------------------------------------------------------------+ Приложение N 2 к Закону Омской области "О налоге с продаж" В Инспекцию МНС России по ______ Штамп или отметка налогового ________________________________ органа от _____________________________ Получено "___"______ 20__ г. (наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя) ИНН/КПП ________________________ Ф.И.О. исполнителя _____________ Телефон ________________________ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ за _________________ 20__ г. (отчетный период) (руб.)+------------------------------------------------------------------------------------+¦ NN ¦ ¦ По данным ¦ По данным ¦¦ п/п ¦ Показатели ¦ плательщика ¦ налогового ¦¦ ¦ ¦ ¦ органа ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 1 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), ¦ ¦ ¦¦ ¦ облагаемых налогом с продаж ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 2 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), ¦ ¦ ¦¦ ¦ не облагаемых налогом с продаж, всего, ¦ ¦ ¦+------------------------------------------------------------------------------------¦¦ в том числе: ¦+------------------------------------------------------------------------------------¦¦ 2.1 ¦ в соответствии с Законом Российской Федерации ¦ ¦ ¦¦ ¦ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой ¦ ¦ ¦¦ ¦ системы в Российской Федерации" ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 2.2 ¦ в соответствии с Законом Омской области от ¦ ¦ ¦¦ ¦ 28.12.98 N 167-ОЗ "О налоге с продаж" ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 3 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦¦ ¦ категориями плательщиков, которым предоставлены ¦ ¦ ¦¦ ¦ льготы по налогу с продаж, всего, ¦ ¦ ¦+------------------------------------------------------------------------------------¦¦ в том числе: ¦+------------------------------------------------------------------------------------¦¦ 3.1 ¦ в соответствии с законодательством Российской ¦ ¦ ¦¦ ¦ Федерации ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 3.2 ¦ в соответствии с законодательством Омской ¦ ¦ ¦¦ ¦ области ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 4 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦¦ ¦ путем безналичного расчета ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 5 ¦ Стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых ¦ ¦ ¦¦ ¦ налогом с продаж, реализованных в других ¦ ¦ ¦¦ ¦ субъектах Российской Федерации ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 6 ¦ Стоимость облагаемых налогом с продаж товаров ¦ ¦ ¦¦ ¦ (работ, услуг), подлежащая внесению в бюджет по ¦ ¦ ¦¦ ¦ авансам, числящимся на конец отчетного периода ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 7 ¦ Стоимость облагаемых налогом с продаж товаров ¦ ¦ ¦¦ ¦ (работ, услуг), исчисленная в бюджет с авансов в ¦ ¦ ¦¦ ¦ предыдущем отчетном периоде ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 8 ¦ Ставка налога с продаж в процентах ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ 9 ¦ Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет ¦ ¦ ¦¦ ¦ (стр.1 - стр.6 - стр.7) x 5% : 105%. всего, ¦ ¦ ¦+-----+---------------------------------------------------+-------------+------------¦¦ ¦ в том числе: по сроку 1 числа ______ 200_ года; ¦ ¦ ¦¦ ¦ по сроку 10 числа ______ 200_ года; ¦ ¦ ¦¦ ¦ по сроку 20 числа ______ 200_ года; ¦ ¦ ¦+------------------------------------------------------------------------------------+" __ " ____________ 20__ г.Руководитель ______________________________ (Ф.И.О., подпись)Главный бухгалтер _________________________ (Ф.И.О., подпись)Расчет проверен: __________________________ (дата)Инспектор _________________________________ (Ф.И.О., подпись)Справка экономиста по учету:По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено____________________________________________________________________________________________________________________________________Экономист по учету _______________________________________________ (подпись, дата) ПРИЛОЖЕНИЕ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ О ПОЛТВЕРЖДЕНИИ ОСВОБОЖДЕНИЙ И ЛЬГОТ (руб.)+-----------------------------------------------------------------------------------+¦ NN ¦ Показатели ¦ По данным ¦¦ п/п ¦ ¦ плательщика ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ 1 ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), не ¦ ¦¦ ¦ облагаемых налогом, всего, ¦ ¦+-----------------------------------------------------------------------------------¦¦ в том числе: ¦+-----------------------------------------------------------------------------------¦¦ 1.1. ¦ в соответствии с Законом Российской Федерации от ¦ ¦¦ ¦ 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской ¦ ¦¦ ¦ Федерации": ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ а) ¦ масло растительное, маргарин, сахар, соль, молоко и ¦ ¦¦ ¦ молочная продукция, хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, ¦ ¦¦ ¦ картофель, продукты детского и диабетического питания; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ б) ¦ детская одежда и обувь; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ в) ¦ лекарства, протезно-ортопедические изделия; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ г) ¦ жилищно-коммунальные услуги, а также услуги по сдаче в ¦ ¦¦ ¦ в наем населению государственных или муниципальных жилых ¦ ¦¦ ¦ помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ д) ¦ услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые ¦ ¦¦ ¦ государственными и муниципальными учреждениями и ¦ ¦¦ ¦ организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, ¦ ¦¦ ¦ концертные организации и коллективы, клубные учреждения, ¦ ¦¦ ¦ включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, ¦ ¦¦ ¦ парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при ¦ ¦¦ ¦ проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских ¦ ¦¦ ¦ мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и ¦ ¦¦ ¦ абонементов; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ е) ¦ здания, сооружения, земельные участки и иные объекты, ¦ ¦¦ ¦ относящиеся к недвижимому имуществу и ценным бумагам; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ ж) ¦ услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и ¦ ¦¦ ¦ уходу за больными, престарелыми и инвалидами; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ з) ¦ услуги по перевозке пассажиров транспортом общего ¦ ¦¦ ¦ пользования муниципального образования (за исключением ¦ ¦¦ ¦ такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в ¦ ¦¦ ¦ пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным ¦ ¦¦ ¦ и автомобильным транспортом; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ и) ¦ услуги, предоставляемые кредитными организациями, ¦ ¦¦ ¦ страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, ¦ ¦¦ ¦ профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ¦ ¦¦ ¦ оказываемые в рамках их деятельности, подлежащие ¦ ¦¦ ¦ лицензированию, а также услуги, предоставляемые ¦ ¦¦ ¦ коллегиями адвокатов; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ к) ¦ ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, ¦ ¦¦ ¦ проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; ¦ ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ л) ¦ услуги уполномоченных органов государственной власти ¦ ¦¦ ¦ и органов местного самоуправления, за которые взимаются ¦ ¦¦ ¦ соответствующие виды пошлин и сборов; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ м) ¦ товары (работы, услуги), связанные с учебным, учебно- ¦ ¦¦ ¦ производственным, научным или воспитательным процессом ¦ ¦¦ ¦ и производимые государственными и муниципальными ¦ ¦¦ ¦ образовательными учреждениями, а также ¦ ¦¦ ¦ негосударственными образовательными учреждениями, ¦ ¦¦ ¦ имеющими лицензии на право ведения образовательной ¦ ¦¦ ¦ деятельности в соответствии с законодательством ¦ ¦¦ ¦ Российской Федерации; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ н) ¦ путевки, курсовки в санаторно-курортные и ¦ ¦¦ ¦ оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемые ¦ ¦¦ ¦ для инвалидов; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ о) ¦ ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ 1.2. ¦ в соответствии с Законом Омской области от 28.12.98 ¦ ¦¦ ¦ N 167-ОЗ "О налоге с продаж"; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ а) ¦ макаронные изделия, бобовые, спички, мыло хозяйственное; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ б) ¦ средства медицинского назначения, платные медицинские ¦ ¦¦ ¦ услуги; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ в) ¦ услуги проводного радиовещания, абонентская плата за ¦ ¦¦ ¦ пользование телефоном (за исключением сотовой, транковой, ¦ ¦¦ ¦ пейджинговой связи), услуги федеральной почтовой связи по ¦ ¦¦ ¦ Омской области, почтовые марки (кроме коллекционных), ¦ ¦¦ ¦ маркированные конверты, открытки, газеты; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ г) ¦ услуги по перевозке пассажиров и багажа транспортом общего ¦ ¦¦ ¦ пользования Омской области на внутриобластных маршрутах, ¦ ¦¦ ¦ плата за которые взимается в соответствии с постановлениями, ¦ ¦¦ ¦ утвержденными Главой Администрации (Губернатором) Омской ¦ ¦¦ ¦ области; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ д) ¦ услуги в сфере физической культуры и спорта, оказываемые ¦ ¦¦ ¦ государственными и муниципальными организациями; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ е) ¦ услуги по пассажирским авиаперевозкам, за исключением ¦ ¦¦ ¦ салонов первого и бизнес-классов, пассажирским ¦ ¦¦ ¦ железнодорожным перевозкам, за исключением вагонов классов ¦ ¦¦ ¦ "люкс" и "СВ"; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ ж) ¦ услуги по организации и проведению детского оздоровительного ¦ ¦¦ ¦ отдыха и лечения; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ з) ¦ товары (работы, услуги), выдаваемые в счет погашения ¦ ¦¦ ¦ задолженности по оплате труда (натуральной оплате труда); ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ и) ¦ ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ 2. ¦ Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) категориями ¦ ¦¦ ¦ плательщиков, которым предоставлены льготы по налогу с ¦ ¦¦ ¦ продаж ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ 2.1. ¦ в соответствии с законодательством Российской Федерации: ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ а) ¦ стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за ¦ ¦¦ ¦ наличный расчет организациями, перешедшими на упрощенную ¦ ¦¦ ¦ систему налогообложения, учета и отчетности; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ б) ¦ стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за наличный ¦ ¦¦ ¦ расчет организациями и индивидуальными предпринимателями, ¦ ¦¦ ¦ перешедшими на уплату единого налога на вмененный доход; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ в) ¦ ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ 2.2. ¦ в соответствии с законодательством Омской области: ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ а) ¦ стоимость товаров (работ, услуг), реализованных за ¦ ¦¦ ¦ наличный расчет учреждениями пенитенциарной системы; ¦ ¦+------+--------------------------------------------------------------+-------------¦¦ б) ¦ ¦ ¦+-----------------------------------------------------------------------------------+Руководитель организации __________ Главный бухгалтер __________ (подпись) (подпись)"__"__________ ____ г. (дата) Приложение N 3 к Закону Омской области "О налоге с продаж" ФОРМА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА налога с продаж индивидуальными предпринимателями+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+¦ Дата ¦ Количество изготовленной или ¦ Цена ¦ Количество ¦ Реализовано ¦ Выручка ¦ Сумма ¦ Остатки ТМЦ ¦ Возврат ¦¦ ¦ закупленной продукции (оказанных ¦ реали- ¦ фактически ¦ товаров ¦ ¦ налога ¦ (количество, ¦ нереали- ¦¦ ¦ услуг, выполненных работ) по видам ¦ зации ¦ реализованного ¦ (работ, услуг), ¦ ¦ продаж ¦ стоимость ¦ зованного ¦¦ ¦ ¦ за ¦ товара (работ, ¦ облагаемых ¦ ¦ гр.9 x 5% ¦ приобретения ¦ товара ¦¦ ¦ ¦ единицу ¦ услуг) ¦ налогом ¦ ¦ ------- ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ Дата ¦ с продаж ¦ ¦ 105% ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ фактической ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ реализации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ +----------------------------------------¦ +----------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ Наиме- ¦ Коли- ¦ Цена ¦ Стоимость ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ нование ¦ чест- ¦ за еди- ¦ товаров ¦ +-----+----+-----¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ товара ¦ во ¦ ницу ¦ (работ, ¦ ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ (работ, ¦ ¦ ¦ услуг) ¦ +-----+----+-----¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ услуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 30 ¦ 31 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+------+---------+-------+---------+------------+---------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦+------+---------+-------+---------+------------+---------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦+------+---------+-------+---------+------------+---------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦+---------------------------------------------------------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦¦ Итого за месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+---------------------------------------------------------+----------------+-----------------+---------+-----------+---------------+-----------¦¦ Итого за квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Примечание: Учет товаров в торговле ведется по всемуассортиментному перечню реализуемых товаров. Товары заносятся в учет вхронологическом порядке по мере поступления на реализацию. В графе 1 указывается дата оприходования товара. В графе 2 переписывается весь перечень товаров, находящихся нареализации. В графе 6 отражается цена товара, по которой происходитреализация. В графе 7 ежедневно заносятся результаты реализации товаров. В графе 8 отражается количество реализованного товара. В графе 9 отражается сумма выручки, исходя из цены реализации иколичества реализованного товара. В графе 10 отражается величина налога с продаж. При реализациильготируемых товаров графа 10 не заполняется. В графе 11 отражаются остатки товарно-материальных ценностей, нереализованных в отчетном периоде. В графе 12 отражается наименование документа (номер, дата, Ф.И.О.физического или юридического лица), в соответствии с которымпроизведен возврат товара. Приложение N 4 к Закону Омской области "О налоге с продаж" ФОРМА ВЕДЕНИЯ УЧЕТА налога с продаж индивидуальными предпринимателями, перешедшими па упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+¦ ¦ Регистрация документов ¦ Сумма (руб.) ¦+-----+----------------------------------------+-------------------------------------------------------------¦¦ N ¦ Номер и дата ¦ Наименование товаров ¦ Валовой доход, который ¦ Налог ¦ Расходы ¦¦ п/п ¦ первичного ¦ (работ, услуг) ¦ включает все поступления от реализации ¦ с продаж ¦ (всего) ¦¦ ¦ документа +-------------------------¦ товаров (работ, услуг) ¦ гр.6x5% ¦ ¦¦ ¦ ¦ облагаемых ¦ не +----------------------------------------¦ -------- ¦ ¦¦ ¦ ¦ налогом ¦ облагаемых ¦ Всего ¦ в том числе ¦ 105% ¦ ¦¦ ¦ ¦ с продаж ¦ налогом ¦ +-------------------------------¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ с продаж ¦ ¦ облагаемых ¦ не облагаемых ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налогом ¦ налогом ¦ ¦ ¦+-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦+-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦+-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦+-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦+-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦+-----+--------------+------------+------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦+----------------------------------------------+--------+-------------+-----------------+----------+---------¦¦ Итого за месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Примечание: - в графе 2 в хронологическом порядке производитсярегистрация первичных документов, относящихся к реализации товаров(работ, услуг) в отчетном периоде; - в графах 3-4 отражается ассортимент товаров (наименованиеработ, услуг), соответственно облагаемых и не облагаемых налогом спродаж; - в графах с 5 по 7 отражается полученный валовой доход отреализации товаров (работ, услуг) в общей сумме с отдельным выделениемсумм, облагаемых и не облагаемых налогом с продаж; - в графе 8 проставляется исчисленная по приведенной в таблицеформуле сумма налога с продаж; - в графе 9 отражаются общие расходы, понесенныепредпринимателем. Итоги хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя,перешедшего на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности,подводятся ежемесячно, нарастающим итогом. Остатки товаров, нереализованных населению, переносятся в хронологическом порядке вследующий отчетный период.