Постановление Правительства Омской области от 20.05.2015 № 127-п
О внесении изменений в постановление Правительства Омской области от 11 декабря 2013 года N 328-п
ПРАВИТЕЛЬСТВООМСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от20 мая 2015 года N 127-п
г.Омск
Утратило силу - Постановление Правительства Омской области
Овнесении изменений в постановление Правительства
Омскойобласти от 11 декабря 2013 года N 328-п
1. Внести в постановление Правительства Омскойобласти от11 декабря 2013 года N 328-п "Об утверждении Порядка осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"следующие изменения:
1) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. В целях проведения анализа осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита органамисполнительной власти Омской области в порядке, утвержденном Главнымуправлением финансового контроля Омской области (далее - Главное управление),представлять в Главное управление:
- ежегодно, в срок не позднее 25 декабря текущегогода, план осуществления ведомственного финансового контроля на очередной год;
- ежегодно, в срок не позднее 10 февраля года,следующего за отчетным годом, информацию о проведенных контрольных мероприятияхпо осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита, в том числе годовые отчеты о результатах внутреннего финансовогоконтроля, внутреннего финансового аудита.";
2) дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1. Главному управлению осуществлятьметодическое руководство по внутреннему финансовому контролю и внутреннемуфинансовому аудиту.";
3) приложение "Порядок осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 июля2015 года.
Временноисполняющий обязанности
ГубернатораОмской области,
ПредседателяПравительства
Омскойобласти В.И.Назаров
Приложение
кпостановлению Правительства Омской области
от20 мая 2015 года N 127-п
"Приложение
кпостановлению Правительства Омской области
от11 декабря 2013 года N 328-п
ПОРЯДОК
осуществлениявнутреннего финансового контроля
ивнутреннего финансового аудита
I.Общие положения
1. Настоящий Порядок предусматривает процедуруосуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств,главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета(далее - главные администраторы бюджетных средств) внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
2. Объектами внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита (далее соответственно - объекты контроля,объекты аудита) являются:
1) главные распорядители бюджетных средств иподведомственные им распорядители и получатели бюджетных средств;
2) главные администраторы доходов бюджета иподведомственные им администраторы доходов бюджета;
3) главные администраторы источников финансированиядефицита бюджета и подведомственные им администраторы источников финансированиядефицита бюджета.
II.Осуществление внутреннего финансового контроля
3. Внутренний финансовый контроль осуществляетсянепрерывно руководителем главного администратора бюджетных средств, а в периодего отсутствия - заместителем руководителя в соответствии с распределениемобязанностей (далее - руководитель главного администратора бюджетных средств),иными должностными лицами главного администратора бюджетных средств,организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполненияобластного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности(далее - внутренние бюджетные процедуры).
Внутренний финансовый контроль направлен на:
1) соблюдение внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по расходам, включая расходы на закупкутоваров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителембюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателямибюджетных средств (далее - внутренние стандарты);
2) подготовку и организацию мер по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
4. Внутренний финансовый контроль осуществляется вотношении внутренних бюджетных процедур в ходе самоконтроля, контроля по уровнюподчиненности, контроля по уровню подведомственности.
5. Самоконтроль проводится должностным лицом каждогоподразделения главного администратора бюджетных средств, осуществляющимвнутренние бюджетные процедуры, путем проведения проверки каждой выполняемой имоперации на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора бюджетныхсредств. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннегофинансового контроля, утверждаемой руководителем главного администраторабюджетных средств по форме согласно приложению к настоящему Порядку (далее -карта внутреннего финансового контроля).
6. Контроль по уровню подчиненности осуществляетсяруководителем главного администратора бюджетных средств и (или) руководителемподразделения главного администратора бюджетных средств, иным должностнымлицом, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового контроля, путемавторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностнымилицами, а также путем проведения проверки в отношении отдельных операций(группы операций). Контроль по уровню подчиненности осуществляется всоответствии с картой внутреннего финансового контроля.
7. Контроль по уровню подведомственностиосуществляется в отношении операций, совершенных подведомственнымираспорядителями, получателями бюджетных средств, администраторами доходовбюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, путемпроведения контрольных мероприятий, направленных на установление соответствияпредставленных документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализаинформации о своевременности составления и представления документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности иобоснованности информации, отраженной в указанных документах, а такжезаконности совершения отдельных операций. Контроль по уровню подведомственностиосуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.
8. Подготовка к проведению внутреннего финансовогоконтроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннегофинансового контроля руководителем каждого структурного подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, ответственного за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур.
9. В карте внутреннего финансового контроля покаждой операции указываются данные о должностном лице, ответственном завыполнение операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные мероприятия, о сроках проведения контрольныхмероприятий, методах и периодичности их проведения.
10. Формирование, утверждение и актуализация картвнутреннего финансового контроля осуществляется в соответствии с регламентом,утвержденным правовым актом главного администратора бюджетных средств (далее -регламент).
11. Ведомственный финансовый контроль осуществляетсяв рамках контроля по уровню подведомственности путем проведения контрольныхмероприятий в отношении подведомственных распорядителей, получателей бюджетныхсредств, администраторов доходов бюджета и администраторов источниковфинансирования дефицита бюджета в соответствии с планом осуществленияведомственного финансового контроля (далее - план) или по основаниям, указаннымв пункте 15 настоящего Порядка.
12. Контрольные мероприятия, связанные сосуществлением ведомственного финансового контроля, могут носить плановый ивнеплановый характер.
13. Плановые контрольные мероприятия поосуществлению ведомственного финансового контроля проводятся на основанииплана, утвержденного в срок не позднее 20 декабря года, предшествующегопланируемому году, руководителем главного администратора бюджетных средств.
14. План включает в себя перечень контрольныхмероприятий с указанием объектов контроля, темы, методов, проверяемого периода,сроков их проведения, а также структурного подразделения, ответственного запроведение контрольного мероприятия.
Внесение изменений в план допускается не позднее 5рабочих дней до начала проведения контрольного мероприятия по основаниям,предусмотренным регламентом.
15. Основаниями для проведения внеплановогоконтрольного мероприятия являются:
1) поручение Губернатора Омской области, первогозаместителя Председателя Правительства Омской области;
2) поступление информации о фактах нарушениябюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения.
16. Методами осуществления главными администраторамибюджетных средств ведомственного финансового контроля являются: проверка(камеральная, выездная, встречная), ревизия, обследование.
17. В ходе выездной проверки проводятся контрольныедействия по документальному и фактическому изучению законности отдельныхфинансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного учета и бюджетнойотчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период поместу его нахождения, контрольные действия по определению фактическогосоответствия совершенных операций данным бюджетной отчетности и первичныхучетных документов.
18. В ходе камеральной проверки проводитсядокументальное изучение законности отдельных финансовых и хозяйственныхопераций, достоверности бюджетного учета и бюджетной отчетности в отношениидеятельности объекта контроля по месту нахождения главного администраторабюджетных средств за определенный период на основании бюджетной отчетности ииных документов, представленных по запросу главного администратора бюджетныхсредств.
19. В ходе ревизии проводятся контрольные действияпо документальному и фактическому изучению законности всей совокупностисовершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильностиих отражения в бюджетной отчетности.
20. В ходе обследования проводятся анализ и оценкасостояния определенной сферы деятельности объекта контроля.
21. В целях установления и (или) подтвержденияфактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках камеральной иливыездной проверки могут проводиться встречные проверки.
22. Выездная проверка, ревизия, встречная проверка,обследование проводятся по месту нахождения объекта контроля в соответствии сраспоряжением главного администратора бюджетных средств о проведении контрольногомероприятия (далее - распоряжение) и программой контрольного мероприятия.
23. Камеральная проверка, встречная проверка,обследование, проводимые по месту нахождения главного администратора бюджетныхсредств, начинаются с направления объекту контроля заверенной копиираспоряжения, программы контрольного мероприятия и запроса о предоставлениинеобходимых документов с указанием сроков их представления. При этом срок дляпредставления документов должен быть не менее 3 рабочих дней со дня полученияобъектом контроля соответствующего запроса.
24. В отношении каждого контрольного мероприятия враспоряжении указываются:
1) наименование объекта контроля;
2) фамилия, инициалы, должность должностного лица(должностных лиц) главного администратора бюджетных средств, уполномоченного напроведение контрольного мероприятия;
3) метод проведения контрольного мероприятия;
4) основание проведения контрольного мероприятия;
5) проверяемый период;
6) тема контрольного мероприятия;
7) даты начала и окончания проведения контрольногомероприятия.
25. Программа контрольного мероприятияподготавливается в соответствии с распоряжением должностным лицом (должностнымилицами) главного администратора бюджетных средств, уполномоченным на проведениеконтрольного мероприятия, и утверждается руководителем главного администраторабюджетных средств.
26. В программе контрольного мероприятияуказываются:
1) наименование объекта контроля;
2) метод проведения контрольного мероприятия;
3) проверяемый период;
4) тема контрольного мероприятия;
5) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходепроведения контрольного мероприятия.
27. Срок проведения:
1) выездной проверки, ревизии не может превышать 45рабочих дней;
2) камеральной проверки, обследования не можетпревышать 30 рабочих дней;
3) встречной проверки не может превышать срок,предусмотренный для проведения контрольного мероприятия, в рамках которого онапроводится.
28. Допускается продление срока, указанного в пункте27 настоящего Порядка, руководителем главного администратора бюджетных средствпо мотивированному обращению должностного лица (должностных лиц) главногоадминистратора бюджетных средств, уполномоченного на проведение контрольногомероприятия, но не более чем на 20 рабочих дней.
29. Основаниями для продления срока контрольного мероприятияявляются:
1) выявление в ходе проведения контрольногомероприятия необходимости направления запроса о предоставлении документов иизучения дополнительных документов;
2) непредставление или несвоевременное представлениеобъектом контроля документов, необходимых для осуществления контрольногомероприятия;
3) отсутствие при проведении контрольногомероприятия должностного лица объекта контроля, выполняющего организационно-распорядительныеили административно-хозяйственные функции, без которого проведение контрольногомероприятия не представляется возможным;
4) отсутствие в срок проведения контрольногомероприятия должностного лица (должностных лиц) главного администратора бюджетныхсредств, уполномоченного на проведение контрольного мероприятия.
30. Проведение контрольного мероприятия может бытьприостановлено руководителем главного администратора бюджетных средств наосновании мотивированного обращения должностного лица (должностных лиц)главного администратора бюджетных средств, осуществляющего контрольноемероприятие, в случае:
1) отсутствия бюджетного учета объекта контроля;
2) наличия обстоятельств, делающих невозможнымдальнейшее проведение контрольного мероприятия.
На время приостановления контрольного мероприятиятечение его срока прерывается, но не более чем на 6 месяцев.
31. Должностное лицо (должностные лица) главногоадминистратора бюджетных средств, осуществляющее контрольное мероприятие, всрок не позднее 1 рабочего дня со дня принятия руководителем главногоадминистратора бюджетных средств решения о приостановлении контрольногомероприятия письменно извещает руководителя объекта контроля о приостановленииконтрольного мероприятия.
32. Решение о возобновлении контрольного мероприятияпринимается руководителем главного администратора бюджетных средств наосновании мотивированного обращения должностного лица (должностных лиц)главного администратора бюджетных средств, осуществляющего контрольноемероприятие, в случае устранения причин приостановления контрольногомероприятия.
33. Должностные лица главного администраторабюджетных средств, осуществляющие контрольные мероприятия, вправе запрашивать иполучать необходимые для проведения контрольного мероприятия документы и (или)их заверенные копии, в том числе письменные пояснения сотрудников объектаконтроля на основании запроса, предусматривающего срок представления указанныхдокументов.
34. По результатам выездной, камеральной, встречнойпроверки, ревизии должностным лицом (должностными лицами) главногоадминистратора бюджетных средств, осуществляющим контрольное мероприятие,составляется акт, по результатам обследования - заключение.
Акт, заключение составляются в течение 15 рабочихдней, исчисляемых со дня, следующего за днем окончания проведения контрольногомероприятия, в двух экземплярах (по одному экземпляру для главногоадминистратора бюджетных средств и для объекта контроля).
35. Акт, заключение имеют сквозную нумерацию страници должны содержать следующую информацию:
1) наименование документа;
2) дата и место его составления;
3) наименование главного администратора бюджетныхсредств;
4) дата и номер распоряжения;
5) фамилия, инициалы, должность должностного лица(должностных лиц) главного администратора бюджетных средств, осуществившихконтрольное мероприятие;
6) наименование объекта контроля и его реквизиты;
7) продолжительность проведения контрольногомероприятия;
8) фамилии, инициалы руководителя и главногобухгалтера объекта контроля, имеющих право подписи денежных и расчетныхдокументов в проверяемом периоде;
9) тема контрольного мероприятия;
10) проверяемый период;
11) перечень вопросов, изученных в ходе контрольногомероприятия;
12) результаты контрольного мероприятия;
13) нарушения (при их наличии) и их квалификация.
36. В случае указания в акте нарушений они должныподтверждаться соответствующими документами и (или) их заверенными копиями.
37. Акт, заключение подписываются должностным лицом(должностными лицами) главного администратора бюджетных средств, осуществляющимконтрольное мероприятие, после чего в течение 3 рабочих дней со дня подписанияакт в двух экземплярах, заключение в одном экземпляре (второй экземплярзаключения остается у главного администратора бюджетных средств) направляетсяобъекту контроля способом, обеспечивающим фиксацию факта его получения.
38. В течение 5 рабочих дней со дня получения актыподписываются руководителем объекта контроля, и один экземпляр подписанногоакта направляется главному администратору бюджетных средств.
39. При наличии возражений к акту руководительобъекта контроля проставляет отметку об их наличии и представляет главномуадминистратору бюджетных средств мотивированные возражения одновременно сподписанным экземпляром акта.
40. Руководитель главного администратора бюджетныхсредств в течение 5 рабочих дней со дня получения акта и возражений к немурассматривает обоснованность последних и направляет в адрес объекта контролясоответствующее заключение.
41. В течение 3 рабочих дней после подписания актаили заключения на возражения к акту должностным лицом (должностными лицами)главного администратора бюджетных средств, осуществляющим контрольноемероприятие, руководителю главного администратора бюджетных средствпредставляется информация о результатах внутреннего финансового контроля.
42. Руководителем главного администратора бюджетныхсредств в течение 5 рабочих дней с момента получения информации о результатахвнутреннего финансового контроля принимаются решения о мерах, направленных наустранение выявленных нарушений.
43. Руководитель главного администратора бюджетныхсредств при наличии выявленных нарушений в течение 5 рабочих дней со дняпринятия решения о мерах, направленных на устранение выявленных нарушений,направляет руководителю объекта контроля письмо об устранении выявленныхнарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, обеспечении подготовки иреализации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств.
44. Данные о выявленных в ходе внутреннегофинансового контроля недостатках и (или) бюджетных нарушениях при исполнениивнутренних бюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и опредлагаемых (реализованных) мерах по их устранению (далее - результатывнутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннегофинансового контроля и в отчетности о результатах внутреннего финансовогоконтроля.
Особенности ведения и утверждения регистров(журналов) внутреннего финансового контроля определяются регламентом.
III.Осуществление внутреннего финансового аудита
45. Внутренний финансовый аудит осуществляетсядолжностным лицом (должностными лицами) главного администратора бюджетныхсредств, уполномоченным на проведение внутреннего финансового аудита, на основефункциональной независимости, в целях:
1) оценки надежности внутреннего финансовогоконтроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
2) подтверждения достоверности бюджетной отчетностии соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
3) подготовки предложений по повышению экономности ирезультативности использования бюджетных средств.
46. Должностное лицо (должностные лица) главногоадминистратора бюджетных средств, уполномоченное на проведение внутреннегофинансового аудита, не может осуществлять действия по изучению проведенных имопераций.
47. Внутренний финансовый аудит осуществляетсяпосредством проведения плановых и внеплановых обследований.
48. Плановые обследования осуществляются всоответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымруководителем главного администратора бюджетных средств в срок не позднее 30декабря года, предшествующего планируемому году (далее - план аудита).
49. В плане аудита указываются тема внутреннегофинансового аудита, объект аудита, проверяемый период, сроки проведениявнутреннего финансового аудита, а также структурное подразделение, ответственноеза проведение внутреннего финансового аудита.
Внесение изменений в план аудита допускается непозднее 5 рабочих дней до начала проведения внутреннего финансового аудита пооснованиям, предусмотренным регламентом.
50. Внеплановые обследования внутреннего финансовогоаудита проводятся по основаниям, предусмотренным пунктом 15 настоящего Порядка.
51. Внутренний финансовый аудит осуществляется наосновании распоряжения главного администратора бюджетных средств (далее -распоряжение о проведении аудита) и программы внутреннего финансового аудита(далее - программа аудита).
52. В распоряжении о проведении аудита указываются:
1) наименование объекта аудита;
2) фамилия, инициалы, должность должностного лица(должностных лиц) главного администратора бюджетных средств, уполномоченного напроведение внутреннего финансового аудита;
3) основание проведения внутреннего финансовогоаудита;
4) проверяемый период;
5) тема внутреннего финансового аудита;
6) даты начала и окончания проведения внутреннегофинансового аудита.
53. Программа аудита подготавливается в соответствиис распоряжением о проведении аудита должностным лицом (должностными лицами)главного администратора бюджетных средств, уполномоченным на проведениевнутреннего финансового аудита, и утверждается руководителем главногоадминистратора бюджетных средств.
54. В программе аудита указываются наименованиеобъекта аудита, цели, тема внутреннего финансового аудита, проверяемый период,перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения внутреннего финансовогоаудита.
55. Должностные лица главного администраторабюджетных средств, уполномоченные на проведение внутреннего финансового аудита,вправе запрашивать и получать необходимые для проведения внутреннегофинансового аудита документы и (или) их заверенные копии, в том числеписьменные пояснения сотрудников объекта аудита, на основании запроса,предусматривающего срок представления указанных документов.
56. По результатам проведения внутреннегофинансового аудита оформляется заключение (далее - заключение по результатамаудита) в двух экземплярах (по одному экземпляру для главного администраторабюджетных средств и для объекта аудита), которое подписывается должностнымлицом (должностными лицами) главного администратора бюджетных средств,уполномоченным на проведение внутреннего финансового аудита, и направляется водном экземпляре руководителю объекта аудита способом, обеспечивающим фиксациюфакта его получения, в течение 3 рабочих дней со дня его подписания.
57. В течение 3 рабочих дней со дня подписания заключенияруководителю главного администратора бюджетных средств направляется информацияо результатах внутреннего финансового аудита, на основании которойруководителем главного администратора бюджетных средств в течение 5 рабочихдней с момента ее получения принимается решение о мерах, направленных наустранение выявленных нарушений."
Приложение
кПорядку осуществления
внутреннегофинансового контроля
ивнутреннего финансового аудита
УТВЕРЖДАЮ
____________________
(должность)
____________________
(Ф.И.О.)
____________________
(подпись)
"____" __________ 20___ года
Картавнутреннего финансового контроля
на__________ год
____________________________________________________________________
(наименованиеглавного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств,
главногоадминистратора (администратора) доходов бюджета, главного
администратора(администратора) источников финансирования дефицита бюджета)
____________________________________________________________________
(наименованиеподразделения, ответственного за выполнение внутренних
бюджетных процедур)
| Наименование процесса внутренней бюджетной процедуры | Операция | Должностное лицо, ответственное за выполнение операции | Периодичность выполнения операции | Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие | Характеристики контрольного действия | ||||
| Наименование операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) | Код <*> | Метод контроля | Контрольные действия | Вид/ Способ контроля | Периодичность/ Срок выполнения контрольных действий | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<*> Вграфе 3 указывается уникальный код операции в формате: А.Б.В,
где:
А -порядковый номер внутренней бюджетной процедуры;
Б -порядковый номер процесса соответствующей внутренней бюджетной
процедуры;
В -порядковый номер операции соответствующего процесса соответствующей
внутреннейбюджетной процедуры.
Руководитель
структурногоподразделения ________ _________ ___________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)